Todo sobre el Modelo 179 de Declaración informativa trimestral de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos

La orden HFP/544/2018 de 24 de mayo ha aprobado el nuevo modelo 179 “Declaración informativa trimestral de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos” cuyo primer ejercicio de aplicación será el de 2018.

Recordamos, que este modelo deberán presentarlo los intermediarios en las operaciones de alquiler de viviendas con fines turísticos; se ha preparado con el fin de prevenir el fraude fiscal en este ámbito y va dirigido en particular a las llamadas “plataformas colaborativas” como Booking, Airbnb o Wimdu aunque deberán presentarlo todos los intermediarios entendiendo como tal cualquier persona o entidad que acerque a las partes (titular del derecho de cesión y arrendatario final) con el fin de que se celebre el contrato de arrendamiento de vivienda con fines turísticos, es decir inmobiliarias y otros agentes intermediarios.

Aunque se le ha dado una gran cobertura a la fiscalidad de este tipo de operaciones, debido a su singularidad, aprovechamos para recordar que se debe estudiar cada caso para comprobar las repercusiones que en este campo pueda tener para todos los intervinientes de las operaciones, tanto en IVA, IRPF, Sociedades o incluso IAE u obligaciones censales.

Logotipos de algunas webs que se dedican a la intermediación de alquilesres de vivienda con fines turísticos: 9flats, Airbnb, Wimdu...

Logotipos de algunas webs que se dedican a la intermediación de alquileres de vivienda con fines turísticos: 9flats, Airbnb, Wimdu…

Asimismo, otra de las cuestiones más relevantes a la que ya hacíamos referencia en el post anterior es el de la persona o entidad que está de alta en las plataformas, ya que los intermediarios declararán las rentas en cuestión a aquellas que estén de alta en la plataforma y hayan gestionado el alquiler, pudiendo en muchos casos no ser el perceptor de dichas rentas. Para ello la plataforma Airbnb ha creado la figura del coanfitrión, que suponemos también crearán el resto de plataformas, de forma que se puedan identificar quién actúa como intermediario y quién como titular de la renta generada.

Recordamos que en todo caso las personas (físicas o jurídicas) propietarias o explotadoras de estas viviendas deben realizar la inscripción de dicha vivienda en el Registro de la comunidad autónoma correspondiente.

La información que hay que indicar en el modelo 179 es la siguiente:

“a) Identificación del titular de la vivienda, la del titular del derecho en virtud del cual se cede la vivienda (si es distinto del titular de la vivienda) y de las personas o entidades cesionarias.
b) Identificación del inmueble (dirección completa) con especificación de la referencia catastral, en el caso de que la tuvieran asignada.
c) Número de días de disfrute de la vivienda con fines turísticos.
d) Importe percibido, en su caso, por el titular cedente del derecho.
e) Número de contrato en virtud del cual el declarante intermedia en la cesión de uso de la vivienda.
f) Fecha de inicio de la cesión.
g) Fecha de intermediación en la operación.
h) Identificación del medio de pago utilizado (transferencia, tarjeta de crédito o débito u otro medio de pago).”

Donde la información de los puntos e), g) y h) es de carácter opcional.

Con respecto a la obligación de presentar el Modelo 179 es importante señalar que la periodicidad será de carácter trimestral, debiendo realizarlo durante el mes natural siguiente a la finalización de cada trimestre natural.

Para este primer ejercicio de aplicación ejercicio 2018, la presentación se realizará de forma anual, es decir un solo modelo que englobe el año completo y la fecha de presentación será entre el 1 y el 31 de enero de 2019.

Esperamos que esta información os sea de ayuda, es momento de revisar tanto la fiscalidad de este tipo de operaciones como las obligaciones formales para asegurarse de que se llevan a cabo de forma correcta.

Lidia Planas Martín - Emede ETL Global

Lidia Planas Martín
Emede ETL Global

Nuevo Modelo 179 para el control de los apartamentos turísticos

Ya se encuentra planteado, pendiente de su aprobación el nuevo modelo 179 relativo a la cesión de viviendas de uso turístico.

Durante estos últimos años la Agencia Tributaria ha lidiado con las diferentes plataformas colaborativas para obtener los datos de los usuarios de sus servicios, a través de este modelo dichas plataformas como Airbnb o Wimdu estarán obligadas a informar de dichos usuarios pero no sólo este tipo de empresas ya que el modelo abarca en un concepto más amplio la intermediación en este tipo de servicios. En concreto, según la Agencia Tributaria quedarán obligados a presentar este modelo:

“las personas y entidades que presten el servicio de intermediación entre los cedentes y cesionarios. En particular, las personas o entidades constituidas como plataformas colaborativas que intermedien en la cesión de uso y tengan la consideración de prestador de servicios de la sociedad de la información.”

En cuanto a la periodicidad de la presentación de se hará con carácter trimestral. Estando prevista su aprobación en julio de 2018, el primer trimestre que se presentará será el correspondiente al 3T (tercer trimestre) del ejercicio 2018. Una vez aprobado, habrá que informar de la totalidad del ejercicio, es decir desde el 1 de enero de 2018. Por lo que los obligados tendrán que presentar la información relativa al primer (1T) y segundo trimestre (2T) antes del 31 de diciembre de 2018.

Logotipos de algunas webs que se dedican a la intermediación de alquilesres de vivienda con fines turísticos: 9flats, Airbnb, Wimdu...

Logotipos de algunas webs que se dedican a la intermediación de alquileres de vivienda con fines turísticos: 9flats, Airbnb, Wimdu…

En cuanto a la información a suministrar, según expresa el documento “Novedades Informativas 2017” de la Agencia Tributaria, sería la siguiente:

“a) Identificación del titular de la vivienda, la del titular del derecho en virtud del cual se cede la vivienda (si es distinta del titular de la vivienda) y de las personas o entidades cesionarias.
b) Identificación del inmueble con especificación de la referencia catastral, en su caso.
c) Número de días de disfrute de la vivienda con fines turísticos.
d) Importe percibido, en su caso, por el titular cedente del derecho.”

Se excluyen del deber de informar los arrendamientos sometidos a la Ley de Arrendamientos Urbanos (LAU).

Las plataformas colaborativas entendemos que informarán de las personas que les consta como usuario en su base de datos, por lo que los usuarios deberán comprobar que sea correcto para evitar posibles requerimientos por ingresos no declarados bien en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) o bien en el Impuesto sobre Sociedades.

Parece que tenemos un nuevo modelo a la vista que proporcionará una gran cantidad de información a la Agencia Tributaria. Por lo tanto, será importante para todas las partes implicadas en este tipo de operaciones que todas las operaciones realizadas hayan sido declaradas correctamente.

Lidia Planas Martín - Emede ETL Global

Lidia Planas Martín
Emede ETL Global

El IVA en el alquiler de los apartamentos turísticos

En estos últimos años cada día más personas se han animado a alquilar su piso o incluso habitaciones para sacar un dinero extra gracias a la proliferación de las páginas web de alquiler de apartamentos con fines turísticos que actúan como intermediarias entre arrendadores e inquilinos, como podrían ser Airbnb o Wimdu. Vamos a estudiar en qué casos habría que repercutir el IVA y el tipo a aplicar.

La Ley del IVA recoge en su artículo 5 el concepto de empresario o profesional donde cita expresamente a los arrendadores, por lo que éstos son empresarios a efectos del IVA:

“Artículo 5 Concepto de empresario o profesional
Uno. A los efectos de lo dispuesto en esta Ley, se reputarán empresarios o profesionales:
a) Las personas o entidades que realicen las actividades empresariales o profesionales definidas en el apartado siguiente de este artículo.
No obstante, no tendrán la consideración de empresarios o profesionales quienes realicen exclusivamente entregas de bienes o prestaciones de servicios a título gratuito, sin perjuicio de lo establecido en la letra siguiente.
b) Las sociedades mercantiles, salvo prueba en contrario.
c) Quienes realicen una o varias entregas de bienes o prestaciones de servicios que supongan la explotación de un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos continuados en el tiempo.
En particular, tendrán dicha consideración los arrendadores de bienes.

Asimismo, determinados arrendamientos están exentos del impuesto de acuerdo con lo especificado en el artículo 20.23º, el alquiler de terrenos y el de viviendas, aunque en el caso de viviendas no estará exento cuando el arrendador se obligue a la prestación de alguno de los servicios complementarios propios de la industria hotelera, tales como los de restaurante, limpieza, lavado de ropa u otros análogos.

Logotipos de algunas webs que se dedican a la intermediación de alquilesres de vivienda con fines turísticos: 9flats, Airbnb, Wimdu...

Logotipos de algunas webs que se dedican a la intermediación de alquilesres de vivienda con fines turísticos: 9flats, Airbnb, Wimdu…

Por lo tanto el alquiler el alquiler de una vivienda o parte de la misma (habitación) estará exenta o no según los servicios que se presten al inquilino. En este punto, hay que comprobar la normativa autonómica sobre este ámbito ya que en muchos casos la legislación obliga a la prestación de algunos de estos servicios por lo que en todo caso estará sujeto y no exento de IVA, teniendo que repercutir e ingresar el impuesto.

En cuanto al concepto “servicios complementarios propios de la industria hotelera”, la Ley 37/1992 pone como ejemplos los de restaurante, como dar el desayuno, limpieza, lavado de ropa u otros análogos como recepción a determinadas horas u organización de actividades al aire libre.

Sin embargo no se consideran servicios complementarios propios de la industria hotelera los siguientes:

  • Servicio de limpieza del apartamento prestado a la entrada y a la salida del periodo contratado por cada arrendatario.
  • Servicio de cambio de ropa en el apartamento prestado a la entrada y a la salida del periodo contratado por cada arrendatario.
  • Servicio de limpieza de las zonas comunes del edificio (portal, escaleras y ascensores) así como de la urbanización en que está situado (zonas verdes, puertas de acceso, aceras y calles).
  • Servicios de asistencia técnica y mantenimiento para eventuales reparaciones de fontanería, electricidad, cristalería, persianas, cerrajería y electrodomésticos.

En el caso en que se presten los servicios catalogados como propios de la industria hotelera el tipo de IVA a aplicar es el tipo reducido del 10% actualmente.

Por lo tanto, si estás alquilando una vivienda o una habitación, revisa los servicios que estás prestando a tus inquilinos para saber si estás obligado o no a repercutir e ingresar el IVA de dicho alquiler.

Lidia Planas Martín - Emede & Asociados Asesores Tributarios

Lidia Planas Martín
Emede ETL Global