Aprobados los nuevos modelos 121 y 122

Los dos nuevos modelos de comunicación a la AEAT tienen relación con la deducción por familia numerosa, por persona con discapacidad a cargo, y por ascendiente con dos hijos separado legalmente, o sin vinculo matrimonial.

El artículo 81.bis de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el artículo 60.bis del Reglamento regulan las deducciones por familia numerosa, por personas con discapacidad y por ascendiente con dos hijos separado judicialmente o sin vínculo matrimonial.

Los contribuyentes con descendiente o ascendiente con discapacidad podrán deducir 1200 euros

Los contribuyentes con descendiente o ascendiente con discapacidad pueden deducirse 1200 euros por cada ascendiente o descendiente.

El pasado 10 de febrero de 2017 se publicó en el Boletín Oficial del Estado la aprobación de dos nuevos modelos (modelo 121 y modelo 122) para realizar comunicaciones a la AEAT en relación a la cesión del derecho a otro contribuyente, y a la regularización del derecho a la deducción por aquellos contribuyentes que no estén obligados a presentar declaración de IRPF.

Recordemos las personas que tienen el derecho a esta deducción son:

  • Los progenitores de familias numerosas, o los hermanos huérfanos de padre y madre, que formen parte de una familia numerosa.
  • Los contribuyentes con derecho a la aplicación de los mínimos por descendiente o ascendiente con discapacidad.
  • Los ascendientes con dos hijos, separado legalmente o sin vínculo matrimonial, sin derecho a percibir anualidades por alimentos.

Los importes de la deducción son los siguientes:

  • Familia numerosa: 1.200 euros anuales (100 euros mensuales), o 2.400 euros anuales si se tiene el reconocimiento de familia numerosa de categoría especial.
  • Familia monoparental con dos hijos: 1.200 euros anuales.
  • Descendientes con discapacidad: 1.200 euros por cada descendiente.
  • Ascendiente con discapacidad: 1.200 euros anuales por cada ascendiente.

Los requisitos que deben cumplir los solicitantes de estas deducciones son los siguientes:

  • Los solicitantes deben realizar una actividad por cuenta propia o por cuenta ajena y estar dados de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o Mutualidad.
  • Estar en posesión del título de familia numerosa o del certificado de discapacidad correspondiente.
  • Los solicitantes y los descendientes con discapacidad deben disponer de N.I.F.

Modelo 121. Comunicación de la cesión del derecho a la deducción por contribuyentes no obligados a presentar declaración.

Se presentará el modelo 121 para formalizar la cesión del derecho a las deducciones por familia numerosa, por personas con discapacidad a cargo, y por familia monoparental, cuando se den las siguientes circunstancias:

  1. Que dos o más contribuyentes tengan derecho a la aplicación de las deducciones del artículo 81 bis de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, respecto de un mismo descendiente, ascendiente o familia numerosa.
  2. Que teniendo derecho a la aplicación de alguna de las deducciones anteriores, el contribuyente pretenda ceder el derecho en favor de otro contribuyente que ejercerá el derecho a la deducción en la declaración del IRPF.
  3. Que no se hubiera optado por la percepción anticipada de la deducción presentando una solicitud colectiva.
  4. Que el contribuyente que cede el derecho no esté obligado a presentar declaración.

El plazo para presentar el modelo 121 será el establecido en cada ejercicio para la presentación de la declaración de IRPF.

Modelo 122. Regularización del derecho a la deducción por contribuyentes no obligados a presentar declaración.

Las personas no obligadas a presentar declaración del IRPF, deberán regularizar su situación tributaria cuando el abono anticipado percibido por cada una de las deducciones por familia numerosa, por personas con discapacidad o por familia monoparental, exceda de la cuantía de la deducción a la que tenga derecho.

El plazo para la presentación del modelo 122 comprende desde la fecha en la que los pagos anticipados se hayan percibido de forma indebida, hasta la finalización del plazo de presentación de la declaración de IRPF correspondiente al ejercicio en el que se hayan percibido los pagos anticipado de forma indebida.

Isabel Díaz Rosado - Emede & Asociados Asesores Tributarios

Isabel Díaz Rosado
Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP

Cambio de retenciones de IRPF para 2016

Se acaba el ejercicio 2015 y dado que se acercan las fiestas, quería recordar en esta entrada el nuevo cambio de retenciones con efectos para enero de 2016.

Algunos de los tipos de retención ya se modificaron en julio y persisten igual como es el caso del tipo general para las actividades profesionales que se mantiene en el 15%.

Las retenciones más usuales quedan configuradas de la siguiente manera:

Clases de renta

Procedencia

Tipo aplicable (A partir del 12 julio 2015)

Tipo aplicable 2016

Trabajo

Consejeros y administradores (de entidades cuyo importe neto cifra negocios último periodo impositivo finalizado con anterioridad al pago de rendimientos >100.000 euros) (art. 101.2 LIRPF y 80.1.3º RIRPF) 37 por 100 35 por 100
Consejeros y administradores (de entidades cuyo importe neto cifra negocios último periodo impositivo finalizado con anterioridad al pago de rendimientos <100.000 euros)(art. 101.2 LIRPF y 80.1.3º RIRPF) 19,5 por 100 19 por 100
Cursos, conferencias, seminarios,…(art. 80.1.4º RIRPF y 101.3 y D.A. 31ª.3.a) LIRPF) 15 por 100 15 por 100

Actividades profesionales

Con carácter general (art.101.5 y D.A.31ª.3.a) LIRPF) 15 por 100 15 por 100
Profesionales de nuevo inicio (en el año de inicio y en los dos siguientes) 7 por 100 7 por 100

Otras actividades económicas

Actividades empresariales en EO (art. 95.6 RIRPF) 1 por 100 1 por 100

Capital Mobiliario

Cesión a terceros de capitales propios (cuentas corrientes, depósitos financieros, etc.. art. 25.2 y D.A. 31ª.3.d) LIRPF) 19,5 por 100 19 por 100

Capital Inmobiliario

Arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos (art. 101.8 y D.A. 31ª.3.d) LIRPF; y 100 RIRPF) 19,5 por 100 19 por 100

También quería recordar de cara a las declaraciones anuales del ejercicio 2015 que presentaremos en el mes de enero que se acerca, que habrá que tener cuenta los distintos tipos de retención que han estado vigentes durante el 2015, la fecha clave fue el 12 de julio.

Espero que os haya servido de ayuda y que podáis hacer las facturas correctamente a partir de enero de 2016 y Felices Fiestas a todas y todos!

Lidia Planas Martín
Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP

¿Qué hacemos con las sociedades civiles?

Parece que ya comenzamos a disponer de herramientas interpretativas que aclaran la situación de tributación futura de estas entidades.

Estas herramientas comienzan a llegarnos, tras los nervios suscitados a raíz de la nueva normativa del Impuesto sobre sociedades (LIS), en la que a partir del próximo 1 de enero de 2016, se indica que las sociedades civiles ya no serán sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por el régimen de atribución de rentas, sino sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades.

No obstante, como se esperan cambios con la publicación del esperado nuevo Código de Comercio, volveremos a tratar este asunto en breve. De todas formas, por aproximación, podemos dar claras notas a partir de la consulta vinculante V2377-15 de la Dirección General de Tributos del pasado 28 de julio, en la que trata de forma sistemática la tributación de las sociedades civiles.

Así, el artículo 7.1.a) de la LIS establece que, a partir del 1 de enero de 2016, serán sujetos pasivos las sociedades civiles que tengan su residencia en territorio español y que tengan objeto mercantil. Esta inclusión trae causa de la necesidad de homogenizar la tributación de todas las entidades jurídicas, independientemente de la forma societaria elegida, ya sea entidad mercantil o civil. Se exigen dos requisitos:

  1. Que la sociedad civil tenga personalidad jurídica: de acuerdo con el artículo 1669 del Código Civil, la sociedad civil tiene personalidad jurídica siempre que los pactos entre sus socios no sean secretos, es decir, que los socios tengan voluntad de actuar frente a terceros como una entidad, y esto se consigue, cuando las sociedades civiles se constituyan en escritura pública o documento privado, cuando en este último caso dicho documento se haya aportado a la Administración Tributaria para la obtención del CIF.
  2. Que la sociedad civil tenga objeto mercantil: tienen dicho objeto, todas las sociedades civiles, excepto las que se dediquen a actividades agrícolas, ganaderas, forestales, mineras y de carácter profesional, por cuanto dichas actividades son ajenas al ámbito mercantil.

De cualquier manera, habrá que esperar, en su caso, como hemos indicado anteriormente a la reforma del Código de Comercio para conocer si, definitivamente, como se prevé, las actividades profesionales también quedarán en el ámbito de una actividad mercantil.

Pero para no crear más temblores fiscales, hay que recordar la existencia de un mecanismo de disolución de estas sociedades civiles que evitará la tributación para la liquidación de aquellas.

Esperamos que este aperitivo os ayude. Seguiremos informando.

Juan Manuel Toro Fernández

Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP