Procedimiento de canje de una factura simplificada

Si eres empresario y emites facturas simplificadas es posible que te haya surgido alguna la vez la duda de cómo proceder si el cliente solicita canjear la factura simplificada (anteriormente tickets) por una factura ordinaria y que sea deducible para su actividad, ya que estarías obligado a expedirla siempre que se solicite dentro de los cuatro años desde que se produjo el devengo del IVA de la operación documentada en dicha factura simplificada.

Las facturas de canje no abren un nuevo plazo para el ejercicio del derecho a la deducción ni tampoco pueden ser consideradas como facturas rectificativas (art.15.6 del Reglamento de Facturación), por lo que no existe posibilidad de aplicarles el plazo de expedición previsto para las mismas.

Es importante proceder correctamente en el canje de una factura simplificada por una completa

Es importante proceder correctamente en el canje de una factura simplificada por una completa

Para proceder a su canje, el destinatario de las operaciones deberá aportar la factura simplificada original cuyo canje solicita, debiéndose efectuar en la factura una mención a la misma, así como una descripción de la operación que se documenta mediante esta factura. La aportación de las facturas simplificadas cuyo canje se solicita se podrá efectuar entregando físicamente las citadas facturas, o bien mediante la remisión de dichos documentos, resultantes de la digitalización certificada.

¿Cómo se gestiona en la práctica una factura de canje?

  1. Generamos una nueva factura completa con fecha actual con una nueva serie de “facturas de canje”.
  2. Además, generamos un abono consistente en una nueva factura simplificada negativa, pero sin considerarla factura rectificativa, ya que este canje de factura simplificada por factura completa no está contemplado como una causa de rectificación de factura, hacemos esto para no generar una duplicidad en IVA, ya que se devengó en su día.
  3. La nueva factura completa de canje será objeto de declaración en el modelo 347 del año actual, como todas las demás facturas completas.
    En esta nueva factura completa de canje hay que reflejar que es una factura de canje, el número, serie de facturas de canje y la fecha de la factura simplificada que se canjea.

Importante tener en cuenta la consulta vinculante V2873-17 donde una sociedad dedicada a la restauración emite facturas simplificadas y algunos clientes le solicitan facturas de canje, por lo que disponemos de la contestación de la Dirección General de Tributos en este sentido; y la consulta 138270 de Informa de la Agencia Tributaria donde se regula el plazo para reclamar una factura emitida por canje de otra simplificada, así como los requisitos que debe de cumplir el destinatario de los servicios para poder solicitarla.

Beatriz Gaspar García - Emede & ETL Global

Beatriz Gaspar García
bgaspar@etl.es
Emede ETL Global

Todo sobre la factura simplificada

Según el Reglamento de Facturación hoy en día existen dos tipos de facturas, la factura completa y la factura simplificada que es la que sustituye a los tickets o tiques.

Por norma general se debe expedir factura completa, pero existen ciertos casos en los que se pueden emitir la factura simplificada, que son los que vamos a analizar.

Según el artículo 4 del Reglamento de Facturación se podrá emitir factura simplificada en los siguientes casos:

  • Cuando el importe de la operación no supere los 400 euros (IVA incluido)
  • Cuando deba expedirse una factura rectificativa.
  • Cuando el importe no supere los 3.000 euros (IVA incluido) en los siguientes casos:
    1. Ventas al por menor.
    2. Ventas o servicios de ambulancia.
    3. Ventas o servicios a domicilio del consumidor.
    4. Transporte de personas y sus equipajes.
    5. Servicios de hostelería y restauración prestados por restaurantes bares y similares, así como el suministro de comidas y bebidas para consumir en el acto.
    6. Salas de baile y discotecas.
    7. Servicios telefónicos prestados mediante cabinas o tarjetas magnéticas o electrónicas recargables que no permitan la identificación del portador.
    8. Servicios de peluquerías e institutos de belleza.
    9. Utilización de instalaciones deportivas.
    10. Revelado de fotografías y servicios prestados por estudios fotográficos.
    11. Aparcamiento de vehículos.
    12. Servicios de videoclub.
    13. Tintorerías y lavanderías.
    14. Autopistas de peaje.
  • Los autorizados por el Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

No se podrá emitir factura simplificada en los siguientes casos:

  • Entrega intracomunitaria de bienes.
  • Ventas a distancia.
  • Operaciones localizadas en el territorio de aplicación del impuesto en las que el proveedor no esté establecido en dicho territorio, se produzca la inversión del sujeto pasivo y el destinatario emita la factura en nombre del proveedor.
  • Cuando la operación se realice fuera de la Unión Europea.
  • Cuando la operación se localice en otro estado miembro y el destinatario no expida la factura por cuenta del proveedor.

El contenido de la factura simplificada viene regulado por el artículo 7 del Reglamento de facturación y en todo caso debe ser:

  • Número y serie de factura, que en todo caso debe de ser correlativo en fecha y número.
  • Fecha de expedición.
  • Fecha en el que se haya efectuado la operación siempre que se trate de una fecha diferente a la de facturación.
  • Número de Identificación Fiscal y razón social o nombre y apellidos del emisor de la factura.
  • Identificación del bien o servicio prestado.
  • Tipo impositivo aplicado e importe cuota.
  • Contraprestación total.
  • En el caso de que rectifique a una factura, la referencia de la factura a la que rectifica y el motivo.

Hay que tener en cuenta que en el caso de que el destinatario de la factura sea una empresa, empresario o profesional para que el IVA sea deducible deberán reflejar en los datos de la factura simplificada el NIF del destinatario y domicilio, así como consignar el importe de la cuota de IVA de forma separada.

Como siempre, espero que el contenido os resulte útil para pulir esos detalles de facturación que a veces descuidamos…

Fátima Doblas Lara
Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP

Cómo hacer una factura rectificativa

Siempre que nos encontramos ante la situación de tener que hacer una factura rectificativa, nos asaltan las dudas sobre cuáles son los requisitos y el concepto que debe incorporar la misma. En este post, intentamos resumir estas cuestiones para que podáis hacerlas con más confianza.

Una factura rectificativa es aquella que modifica a otra factura que hemos emitido anteriormente y que corrige algún dato que es erróneo.

En primer lugar vamos a ver cuáles son los casos en los que podemos emitirlas para lo cual nos dirigimos al artículo 15 del Reglamento de Facturación siendo los siguientes:

  1. Cuando la factura que se emitió no cumpla algunos de los requisitos de los artículos 6 ó 7 del Reglamento de facturación. Esto es que contenga algún error en el contenido de la factura. (Falta o error en los datos del emisor o receptor, fecha, numeración, error en la descripción del concepto de la factura).
  2. Cuando las cuotas repercutidas se hubiesen determinado incorrectamente, o bien se hubieran producido las circunstancias que según lo dispuesto en el artículo 80 del LIVA dan lugar a la modificación de la base imponible y que pasamos a enumerar a continuación:
    • En el caso de devolución de envases y embalajes reutilizables, no obstante si su suministro es regular no será necesaria la expedición de factura, sino que se podrán incluir los datos en la factura del suministro.
    • Descuentos o bonificaciones otorgados con posterioridad al momento de la realización de la operación.
    • Cuando por resolución firme queden sin efecto total o parcialmente las operaciones reflejadas en la factura o bien se modifique el precio con posterioridad a la emisión de la factura.
    • Para recuperar cuotas repercutidas en el caso de créditos incobrables. Podéis ampliar información en nuestro post sobre este tema: Cuotas repercutidas incobrables: plazos para la modificación voluntaria de la base imponible.
    • Cuando el destinatario de las operaciones no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas y siempre que con posterioridad a la fecha del devengo de la operación se dicte auto de declaración de concurso.

En cuanto al contenido y forma de la factura rectificativa deberemos tener en consideración que la expedición de la factura deberá realizarse tan pronto como el obligado a expedirla tenga constancia de las circunstancias. Asimismo, deberá reflejar los datos identificativos de la factura rectificada. Sobre este punto conviene resaltar que se pueden rectificar varias facturas en un solo documento, siempre que se identifiquen cada una de ellas (fecha, nº de factura, concepto…).

También debemos recordar que tienen que tener una serie de factura distinta con la que normalmente se factura por ejemplo R/01 e ir correlativas en fecha y número así como indicar el importe de la rectificación.

Esperamos haberos ayudado con las dudas que tuvierais con este tema, igualmente si tenéis alguna duda más podéis dejarla en los comentarios. Deseamos que a partir de ahora podáis hacer vuestras facturas rectificativas con mayor confianza.

Fátima Doblas Lara
Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP