Plazo para rectificar cuotas de IVA repercutidas en exceso

Una reciente Sentencia del Tribunal Supremo de fecha 5 de Febrero de 2018, ha venido a aclarar el plazo con el que cuenta el sujeto pasivo para poder rectificar una cuota de IVA repercutido.

Puede suceder, que con posterioridad a la emisión de una factura expedida, se pueda producir una modificación del precio al alza o la baja, que obligará a emitir una factura rectificativa, y en consecuencia, se verá también modificada la cuota repercutida de IVA.

Analizamos una sentencia del Tribunal Supremo por la que se establece el plazo para rectificar cuotas de IVA repercutidas en exceso

Analizamos una sentencia del Tribunal Supremo por la que se establece el plazo para rectificar cuotas de IVA repercutidas en exceso

El artículo 89 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre del Impuesto sobre el Valor Añadido establece que:

“Art.89.Uno. Los sujetos pasivos deberán efectuar la rectificación de las cuotas impositivas repercutidas cuando el importe de las mismas se hubiese determinado incorrectamente o se produzcan las circunstancias que, según lo dispuesto en el artículo 80 de esta Ley, dan lugar a la modificación de la base imponible.

La rectificación deberá efectuarse en el momento en que se adviertan las causas de la incorrecta determinación de las cuotas o se produzcan las demás circunstancias a que se refiere el párrafo anterior, siempre que no hubiesen transcurrido cuatro años a partir del momento en que se devengó el impuesto correspondiente a la operación o, en su caso, se produjeron las circunstancias a que se refiere el citado artículo 80.”

La Sentencia referida, clarifica y precisa que en el caso de que la modificación de la base imponible suponga una minoración de la cuota repercutida, surgen dos plazos sucesivos:

  • Un primer plazo, para rectificar las cuotas impositivas repercutidas que se establece en 4 años, tal y como regula el artículo 89.
  • Un segundo plazo, para que el sujeto pasivo regularice su situación tributaria, en cuyo caso, si la rectificación implica una minoración de las cuotas repercutidas, dispone de un año para solicitar y obtener la devolución de las cuotas ingresadas en exceso.

Como siempre esperamos que esta información os resulte de utilidad.

Isabel Díaz Rosado - Emede ETL Global

Isabel Díaz Rosado
Emede ETL Global

Elaboración y formulación de las cuentas anuales 2014

Como sabréis, estamos en período de elaboración y formulación de cuentas anuales correspondientes al ejercicio 2014. Así que vamos a dedicar este espacio a repasar el proceso de su elaboración y formulación.

Con las cuentas anuales reflejamos la imagen fiel del patrimonio y la situación de la empresa. La información suministrada por las cuentas anuales debe ser: relevante, clara, fiable, íntegral y comparable. El plazo de formulación de las cuentas anuales es de tres meses desde que finaliza el ejercicio, es decir, el plazo de formulación finalizó el 31 de marzo de 2015.

Hasta el 30 de junio de 2015 estamos a tiempo de realizar la Junta General y aprobar las cuentas anuales 2014. Y, por último, en el mes siguiente a la celebración de la Junta General hemos de depositar las cuentas anuales del ejercicio 2014 en el Registro Mercantil.

El contenido de las cuentas anuales debe ser el siguiente:

  • Datos generales de identificación.
  • El balance.
  • La cuenta de pérdidas y ganancias.
  • La memoria.
  • Estado de cambios en el patrimonio neto.
  • Flujos de efectivo. Hay que tener en cuenta que las empresas que presentan cuentas abreviadas no tienen obligación de presentar estado de flujos de efectivo.

La siguiente resolución recoge las novedades introducidas en los modelos: “Resolución de 28 de enero de 2015, de la Dirección General de los Registros y del Notariado, por la que se modifican los modelos establecidos en la Orden JUS/206/2009, de 28 de enero, por la que se aprueban nuevos modelos para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales de los sujetos obligados a su publicación, y se da publicidad a las traducciones a las lenguas cooficiales propias de cada comunidad autónoma”. Os dejamos un enlace por si queréis verla completa en el BOE-A-2015-876.

Como siempre, esperamos que el contenido del post os sirva de ayuda.

Raquel Gómez Adarve
Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP

Nuevo plazo de domiciliación para primer trimestre de 2014

Con carácter general, el plazo para la presentación de las declaraciones trimestrales viene siendo del 1 al 20 del mes posterior al cierre del trimestre que corresponda, a excepción de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas que corresponden al cuarto trimestre del ejercicio, cuyo plazo se amplía hasta el 30 o el 31 de enero según la declaración que se vaya a presentar; si el día que finaliza el plazo de presentación coincide en día inhábil, dicho plazo se pospone al día hábil siguiente.

En el caso de que queramos domiciliar en la cuenta corriente aquellas autoliquidaciones que den un resultado positivo, el plazo se reduce en cinco días del vencimiento del plazo de presentación, que en las declaraciones trimestrales sería el 15, independientemente de si el día 20 es hábil o inhábil.

Para nuestra sorpresa la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) el pasado 27 de marzo anunció en su web dentro del apartado enlaces de interés un enlace llamado finalización plazo autoliquidaciones con domiciliación:

“El plazo de presentación con domiciliación bancaria para las autoliquidaciones que deban presentarse en el mes de abril de 2014 será del 1 al 14 de abril”.

Plazo que se nos complica con la celebración de la Semana Santa cuyo calendario litúrgico comienza el 13 de abril y finaliza el 20 del mismo mes.

Si además hacemos referencia al artículo 11.1 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, en el que se da la posibilidad de expedir facturas antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que se haya producido el devengo en aquellos casos en los que el destinatario sea empresario o profesional, a los contribuyentes y colaboradores sociales les supondrá un esfuerzo extra para poder domiciliar en plazo las declaraciones de este trimestre.

Para finalizar y de vuestro interés adjunto enlace del nuevo calendario del contribuyente actualizado con los nuevos plazos de domiciliación.

ACTUALIZACIÓN (08/04/2014)

El 8 de abril de 2014 la Agencia Tributaria da marcha atrás y vuelve a establecer el día 15 de abril como límite de plazo para la domiciliación del primer trimestre del ejercicio 2014.

Beatriz Gaspar García
Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP