Modificaciones introducidas por la Orden HFP/1307/2017

Analizamos la Orden HFP/1307/2017, de 29 de Diciembre por la que se modifican la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por el que se aprueban los modelos 036 y 037, la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por el que se aprueban los modelos 322, 353 y 039, y la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 303.

Hemos preparado este documento que puedes descargar en el que se incluyen sus principales modificaciones:

¿Cómo evitar una sanción en el modelo 036/037?

Aquellas personas o entidades que vayan a ejercer una actividad dentro del territorio español o satisfagan rendimientos sujetos a retención o ingreso a cuenta, tienen la obligación de presentar la declaración censal (modelo 036/037). Tarea bastante compleja y con una importante transcendencia fiscal.

Para cumplimentar correctamente dicho modelo tendríamos que seguir los pasos detallados en la “Guía de la declaración de alta, modificación y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores”, elaborada por la AEAT y que consta, nada más y nada menos que de 388 páginas.

Aunque el detalle para la correcta cumplimentación del modelo es bastante extenso, vamos a comentar algunos puntos importantes que debemos tener en cuenta:

  • Causas de presentación: el primer paso para presentar la declaración censal sería consignar la causa de la presentación del modelo:
    1. Alta: El apartado A (alta) se utiliza para solicitar el NIF (Provisional hasta la inscripción de la escritura de constitución en el Registro Público correspondiente), y para efectuar el alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores.
    2. Modificación: Este apartado se cumplimentará en el caso de solicitar NIF definitivo y en el caso de que se modifique algún dato de la declaración de alta o de otra modificación efectuada con posterioridad a la declaración del alta.
    3. Baja: Este apartado se cumplimentará exclusivamente en el caso de efectuar baja en el censo de empresarios, profesionales o retenedores, bien por cese de actividad ó cuando exista otra causa por la cual no deba formar parte de él.
  • Lugar y forma de presentación: El obligado tributario podrá presentar la declaración censal mediante papel impreso debidamente firmado por el titular o representante de éste, o presentación telemática según se indica en la guía práctica, exceptuando el caso de la solicitud de inscripción en el registro de devolución mensual que se debe de presentar en cualquier caso por vía telemática.
  • Plazos de presentación: Según detalle cuadro adjunto:

    Tipo Declaración

    Causa presentación

    Plazo presentación

    Alta

    Solicitud NIF

    Dentro del mes siguiente al de la fecha de su constitución o de su establecimiento en territorio español.

    Alta

    Alta en el censo de empresarios, profesionales o retenedores

    Con anterioridad al inicio de actividad, al de realización de operaciones o a la obligación de retener o ingresar a cuenta en las rentas que se satisfagan.

    Modificación

    Con carácter general

    El plazo será de un mes desde el día siguiente a aquel en que se produzca la modificación, exceptuando algunas causas de presentación mencionadas en la guía práctica.

    Baja

    Con carácter general

    El plazo será de un mes desde el día siguiente a la causa de la baja, exceptuando el caso de fallecimiento cuyo plazo será de 6 meses.

Esta declaración censal es más importante y compleja de lo que en principio nos puede parecer, y estamos obligados a actualizar los datos con los que cuenta la Agencia Tributaria en la forma y plazos indicados. De esa manera podremos evitar ser sancionados, de lo contrario nos podría salir bastante caro.

Por último y para dar un toque de humor al asunto os dejo un enlace a un cortometraje sobre la presentación del modelo 036.

Beatriz Gaspar García
Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP