Modificaciones introducidas por la Orden HFP/1307/2017

Analizamos la Orden HFP/1307/2017, de 29 de Diciembre por la que se modifican la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por el que se aprueban los modelos 036 y 037, la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por el que se aprueban los modelos 322, 353 y 039, y la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 303.

Hemos preparado este documento que puedes descargar en el que se incluyen sus principales modificaciones:

Inscripción en el Registro de Devolución Mensual del IVA

Un gran número de empresas solicitan la devolución del IVA a final de año. Es en el último trimestre cuando marcamos, para ello, la casilla de solicitud de devolución en la autoliquidación periódica de IVA.

Podemos optar a solicitar la devolución mensual voluntariamente lo que obliga a presentar modelo 340 (declaración informativa de libros registro de IVA).

Pueden optar por este sistema previa solicitud de inscripción con declaración censal (modelo 036) todas aquellas empresas que no realicen actividades en régimen simplificado, que estén al corriente de sus obligaciones tributarias, no encontrarse en supuestos de revocación del NIF. En el caso de estar inscrito en el registro de exportadores y otros operadores económicos, no será necesaria esta inscripción.

La solicitud de inscripción deberá presentarse en el mes de noviembre del año anterior al que deba surtir efectos, y surtirá efectos desde el día 1 de enero del año en cuestión.

Cuando no se haya solicitado la inscripción en el plazo señalado anteriormente o cuando no se hayan iniciado entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades económicas, el sujeto pasivo podrá solicitar su inscripción durante el plazo de presentación de las autoliquidaciones periódicas, con efectos desde el día siguiente en que finalice el período de liquidación de dichas autoliquidaciones, es decir, desde el mes siguiente.

Si la inscripción se solicitó en el mes de noviembre, debe mantenerse inscrito durante el año para el que se solicitó. Si la solicitud de inscripción se hizo en período de autoliquidaciones periódicas debe mantenerse durante el año para el que se solicitó y el siguiente.

La solicitud se entenderá desestimada si el solicitante no ha recibido notificación de resolución en el plazo de los tres meses siguientes a su presentación, por lo que sin esto no estaría incluido en el Registro de Devolución Mensual de IVA.

La renuncia o baja se hará de la siguiente forma: la solicitud de baja se presentará también en el mes de noviembre del año anterior al que deba surtir efecto mediante declaración censal también (modelo 036).

Espero que este post os resulte de utilidad.

Raquel Gómez Adarve
Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP

Las compras intracomunitarias

El hecho de realizar una compra intracomunitaria por empresas o autónomos era algo relativamente poco frecuente hace unos años y, a veces, concentrado en determinados sectores. Sin embargo, como consecuencia de la internacionalización de los mercados es algo absolutamente normal y habitual hoy día.

Por ello, en esta entrada voy a recordar las condiciones que se deben cumplir para que una compra intracomunitaria esté exenta y las obligaciones que hay que cumplir. Para ello, en primer lugar, vamos a recordar el concepto de compra intracomunitaria de acuerdo con el artículo 15.Uno de la Ley del IVA:

“Se entenderá por adquisición intracomunitaria de bienes la obtención del poder de disposición sobre bienes muebles corporales expedidos o transportados al territorio de aplicación del impuesto, con destino al adquirente, desde otro Estado miembro, por el transmitente, el propio adquirente o un tercero en nombre y por cuenta de cualquiera de los anteriores.”

Del mismo se deduce, que la mercancía debe salir de un estado miembro hacia otro, es decir, tiene que haber un transporte de un país a otro. Por ello juega un papel importantísimo la conservación del justificante de dicho transporte, siendo indiferente si el mismo tuvo lugar por parte del vendedor o del comprador.

Otra de las condiciones imprescindibles, es que ambos dispongan del NIF intracomunitario. Para operar con empresarios de otros países de la Unión Europea, hay que solicitar el alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios. La solicitud se realiza a través del modelo 036. Es recomendable presentar un escrito junto al 036 explicando la razón por lo que lo necesitas y algún tipo de justificante como un contrato o un presupuesto para prevenir un requerimiento de la Agencia Tributaria y además suele agilizar la resolución.

Si cumples todos los puntos expuestos anteriormente, el último paso será incluir dicha operación en la declaración de IVA correspondiente al trimestre en que ha tenido lugar la compra. Asimismo, deberás informar en el modelo 349 “Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias”.

Lidia Planas Martín
Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP