Aclaraciones relativas a las rentas del trabajo obtenidas en el extranjero en el IRPF

El pasado 28 de marzo de 2019, la sala tercera de lo Contencioso-Administrativo ha dictado una importante sentencia que viene a fijar y aclarar determinados criterios interpretativos en relación a la exención del artículo 7 p) de la Ley de IRPF sobre rentas del trabajo obtenido en el extranjero.

Pues bien, de manera textual establece los siguientes criterios:

“1) El artículo 7, letra p) LIRPF, resulta aplicable a los rendimientos percibidos por funcionarios públicos o personal laboral que se hallan destinados en comisión de servicio en un organismo internacional situado en el extranjero y del que España forma parte, siempre que los trabajos se realicen materialmente fuera del territorio nacional y beneficien al organismo internacional, con independencia de que beneficie asimismo al empleador del trabajador o/y a otra u otras entidades.

2) Dicho precepto no prohíbe que los trabajos efectivamente realizados fuera de España consistan en labores de supervisión o coordinación, y no reclama que los viajes al extranjero sean prolongados o tengan lugar de forma continuada, sin interrupciones.”

Aclarados algunos criterios interpretativos en relación a la exención del artículo 7 p) de la Ley de IRPF sobre rentas del trabajo obtenido en el extranjero

Aclarados algunos criterios interpretativos en relación a la exención del artículo 7 p) de la Ley de IRPF sobre rentas del trabajo realizado en el extranjero.

Pues bien, al alto tribunal deja claro en primer lugar que:

“1) No impide la aplicación de la exención que también pueda ser beneficiaria de los trabajos la propia empresa española para la que trabaja el obligado tributario además de la propia empresa extranjera, como es lógico.

2) Por otro lado, establece que las labores de “supervisión y coordinación” también tienen cabida dentro de la exención del artículo 7p).

3) Que no exige un desplazamiento prolongado y continuado en el tiempo, en definitiva un cambio del centro del trabajo, pudiendo ser un traslado puntual.

Advertir al lector que, muchas liquidaciones provisionales de la Administración Tributaria denegaban al contribuyente el derecho a aplicar la exención a actividades de “dirección y gestión”, por considerar que son servicios “no externalizables que beneficiaban solo a la matriz española”, o bien, por exigir un cambio del centro de trabajo, excusas a nuestro juicio un tanto de poca consistencia jurídica, que lo parece que lo único que se persigue es trabar, obstaculizar buscan, en la mayoría de las ocasiones, o directamente negar un derecho inalienable al contribuyente, como es gozar un beneficio fiscal contemplado en la norma. Por ello, tal como manifiesta el Tribunal Supremo, negarlo sería impedir la finalidad de la propia exención que no es otra cosa que:

“…la internacionalización del capital humano con residencia en España, reduciendo la presión fiscal de quienes sin dejar de ser residentes se trasladan temporalmente a trabajar al extranjero).”

Luis Gajate Bonilla
lgajate@etl.es
Emede ETL Global

8 novedades importantes en la Declaración de la Renta 2018

El pasado martes día 2 de abril comenzó la campaña de presentación de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) del ejercicio 2018. Aunque para este año existen grandes novedades en lo que a cambio normativo se refiere, vamos a repasar algunas novedades a tener en cuenta a la hora de la elaboración y presentación de la declaración.

1. Prestaciones por maternidad y paternidad

Recordemos que la Sentencia del Tribunal Supremo nº 1462/2018, de 3 de octubre de 2018 declaró exentas las prestaciones por maternidad o paternidad recibidas de la Seguridad Social. Por tanto, en la declaración de 2018, ya no se incluirán las citadas retribuciones.

2. Deducción por maternidad

Con efectos a partir del 1 de enero de 2018 se incrementa la deducción por maternidad cuando el contribuyente que tenga derecho a esta satisfaga gastos de custodia en guardería o en centros de educación infantil por hijos menores de 3 años.

La maternidad y paternidad tienen importantes novedades en la Renta 2018

La maternidad y paternidad tienen importantes novedades en la Renta 2018

3. Reducciones por rendimientos del trabajo

Con fecha 5 de julio de 2018 se aumentaron los importes de las reducciones por rendimientos de trabajo. Esta reducción se aplicará en función del importe de los rendimientos netos de trabajo obtenidos por el contribuyente.

4. Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación

Con efectos 1 de enero de 2018 se aumenta el porcentaje de deducción que pasa al 30% (antes era el 20%) sobre las cantidades satisfechas por suscripción de capital de empresas de nueva o reciente creación que cumplan los requisitos. Además, se aumenta la base máxima sobre la que se puede aplicar la deducción que pasa a ser de 60.000 euros (antes era de 50.000 euros).

5. Deducciones por familia numerosa

Con efectos 5 de julio de 2018 se incrementa el importe de la deducción por familias numerosas hasta 600 euros por cada hijo que exceda del número mínimo de hijos exigido para que la familia adquiera la condición de familia numerosa de categoría general o especial según corresponda.

Para 2018 esta nueva deducción se determinará solo tomando en consideración los meses de agosto a diciembre.

6. Deducción por cónyuge con discapacidad a cargo

Con efectos 5 de julio de 2018 se incluye un nuevo supuesto aplicable por cónyuge con discapacidad a cargo.
Para 2018 esta nueva deducción se determinará solo tomando en consideración los meses de agosto a diciembre.

7. Aumento del límite para obligación de declarar

Con efectos 5 de julio de 2018 se incluye un nuevo supuesto aplicable por cónyuge con discapacidad a cargo.
Para 2018 esta nueva deducción se determinará solo tomando en consideración los meses de agosto a diciembre.

No obstante, en 2018 el límite de 14.000 euros será de 12.643 euros, salvo en el caso de que el impuesto se hubiera devengado con anterioridad al 5 de julio de 2018, en cuyo caso el límite será de 12.000 euros.

8. Adiós al papel

Desaparece la posibilidad de presentar la renta en papel.

Isabel Díaz Rosado - Emede ETL Global

Isabel Díaz Rosado
idiaz@etl.es
Emede ETL Global

Novedades fiscales sobre la devolución de las prestaciones por maternidad y paternidad en el IRPF

La Agencia Tributaria ha habilitado en su página web la información sobre la devolución de las prestaciones por maternidad y paternidad del IRPF percibidas de la Seguridad Social. Podéis acceder a dicha información y al formulario habilitado para ello pinchando aquí.

La Agencia Tributaria ha habilitado en su página web la información sobre la devolución de las prestaciones por maternidad y paternidad del IRPF percibidas En concreto, se podrán solicitar, a través de un formulario específico, las devoluciones de los años 2014 y 2015. En enero de 2019 estará disponible el formulario que permitirá solicitar la rectificación de las declaraciones de los años 2016 y 2017.

En el formulario solo es preciso indicar de qué años, 2014, 2015 o ambos, se solicita la devolución y el número de cuenta bancaria para recibirla.

El formulario se puede presentar en papel, aunque conviene hacerlo a través de la Sede electrónica de la AEAT, con PIN, certificado electrónico o con el número de referencia de la renta presentada correspondiente al ejercicio 2017, (si no se presentó esta, 5 últimos dígitos de una cuenta bancaria de la que sea titular).

Los que ya hubieran solicitado la devolución con anterioridad, deberán esperar que resuelva el órgano correspondiente.