Novedades y aspectos importantes sobre las cuentas anuales del ejercicio 2017

Un año más nos encontramos en época de cuentas anuales y este año 2017, en sentido estricto, no presenta grandes cambios en comparación con el ejercicio anterior.

La gran novedad en la presentación de las cuentas anuales de 2017 es la nueva declaración de identificación del titular real. ¿Y qué es esto de identificación del titular real? Pues bien, titular real es la persona o personas físicas que posean un porcentaje superior al 25 por ciento del capital o de los derechos de voto de una persona jurídica, o que ejerzan el control, directo o indirecto, de la gestión de una persona jurídica.

¿Y quiénes están sujetas a la obligación de identificar al titular real? Todas las personas jurídicas domiciliadas en España que depositen cuentas anuales individuales, incluidas las PYMES a excepción de las sociedades que coticen en un mercado regulado.

La novedad de este ejercicio 2017 es la declaración de identificación del titular real en las cuentas anuales.

La novedad de este ejercicio 2017 es la declaración de identificación del titular real en las cuentas anuales.

Esta novedad deberá documentarse en una nueva página incorporada al modelo normalizado, lo que hace que se modifique la instancia de presentación de las cuentas anuales y del fichero necesario para la presentación de las mismas en soporte electrónico. En el nuevo documento debemos indicar los datos identificativos de aquellas personas físicas con un porcentaje superior al 25%, ya sea de forma directa o indirecta, teniendo que reflejar a las sociedades intervinientes en la cadena de control, si no existiera una persona física que posea o controle un porcentaje superior al 25% del capital, deberán indicarse los datos identificativos de los administradores o responsables de la dirección de la entidad.

Otra novedad es que en la memoria, en el punto 15 de información sobre los aplazamientos de pago efectuados a proveedores es obligatorio rellenar la información de los datos o bien en la propia memoria o en un documento expreso, el cual habrá que enviar junto con el resto de documentación al Registro Mercantil. Si esto no se indica calificarán las cuentas anuales como defectuosas.

Recordad que es importante que se presenten las cuentas anuales, aunque sea fuera de plazo, pero lo antes posible, porque su no presentación dará lugar a que no se inscriban en el Registro Mercantil documento alguno sobre la sociedad y a la imposición de una multa por importe de 1.200 y 60.000 euros en función de la dimensión de la sociedad.

Por último señalamos que los modelos correspondientes al ejercicio 2017 que debemos presentar al Registro Mercantil para su depósito se encuentran disponibles en la Orden JUS/319/2018, de 21 de marzo a cuya publicación en el BOE os enlazamos aquí.

Raquel Gómez Adarve - Emede & Asociados Asesores Tributarios

Raquel Gómez Adarve
Emede ETL Global

Transmisión de vivienda habitual cuando el vendedor vive en una residencia

Sobre una consulta a la Dirección General de Tributos analizamos cómo afecta a la tributación una transmisión en la que el vendedor de una residencia habitual vive desde hace más de 2 años en un centro de residencia de mayores.

Recientemente la Consulta Vinculante V0335-18, de 8 de febrero de 2018 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, fija el criterio de consideración de vivienda habitual a los efectos de su transmisión para, en su caso, mayores de 65 años.

El concepto de residencia habitual a efectos de exenciones desaparece cuando la persona es residente en una residencia de ancianos y no vive en el inmueble en cuestión en los dos años anteriores.

El concepto de residencia habitual a efectos de exenciones desaparece cuando la persona es residente en una residencia de ancianos y no vive en el inmueble en cuestión en los dos años anteriores.

En la actualidad, el concepto de vivienda habitual a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas viene regulado en la disposición adicional vigesimotercera de la LIRPF, y, en su desarrollo, en el artículo 41 bis del Reglamento del Impuesto. En ambos preceptos, el concepto se regula a efectos de poder exonerar de gravamen a determinados rendimientos vinculados con la adquisición de la vivienda y a la ganancia patrimonial generada en su transmisión. El primero de estos, entre otros, dispone:

“Disposición adicional vigésima tercera. Consideración de vivienda habitual a los efectos de determinadas exenciones.

A los efectos previstos en los artículos 7.t), 33.4.b), y 38 de esta Ley se considerará vivienda habitual aquella en la que el contribuyente resida durante un plazo continuado de tres años. No obstante, se entenderá que la vivienda tuvo aquel carácter cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo, concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda, tales como celebración de matrimonio, separación matrimonial, traslado laboral, obtención de primer empleo o de empleo más ventajoso u otras análogas.
(…).”

En desarrollo del concepto, el artículo 41 bis del RIRPF, establece:

“Artículo 41 bis. Concepto de vivienda habitual a efectos de determinadas exenciones.

1. A los efectos previstos en los artículos 7.t), 33.4.b), y 38 de la Ley del Impuesto se considera vivienda habitual del contribuyente la edificación que constituya su residencia durante un plazo continuado de, al menos, tres años.

(…)

3. A los exclusivos efectos de la aplicación de las exenciones previstas en los artículos 33.4. b) y 38 de la Ley del Impuesto, se entenderá que el contribuyente está transmitiendo su vivienda habitual cuando, con arreglo a lo dispuesto en este artículo, dicha edificación constituya su vivienda habitual en ese momento o hubiera tenido tal consideración hasta cualquier día de los dos años anteriores a la fecha de transmisión.”.

Por ello, en el supuesto analizado, habiendo alcanzado en su día la vivienda objeto de consulta el carácter de habitual para el consultante, al llevar este más de dos años sin residir de manera habitual en dicha vivienda, no será de aplicación la exención de la ganancia patrimonial que pudiera generarse en su transmisión.

Juan Manuel Toro Fernández - Emede ETL GLobal

Juan Manuel Toro Fernández
Socio de Emede ETL Global

Claves para no olvidar nada antes de confirmar el borrador de la Renta

Los primeros síntomas primaverales son el comienzo de la subida de las temperaturas, el cambio de los relojes al horario de verano, las primeras alergias y el inicio de la campaña de la Renta.

Ha comenzado la campaña de Renta 2017 y lo principal es tener en cuenta las deducciones propias de cada comunidad autónoma, como pueden ser el alquiler o adquisición de vivienda habitual, gastos de guardería…

Ya llegó la Campaña de la Renta 2017

Ya llegó la Campaña de la Renta 2017

La principal novedad para este año es la app en el móvil, pero cuidado porque cabe la posibilidad de que se puedan escapar algunas deducciones importantes a la hora de confirmar el borrador.

A continuación enumeramos algunas deducciones importantes a tener en cuenta antes de confirmar la declaración:

La familia y uno más

Los cambios en el estado civil deben aparecer reflejados en el borrador, así como las defunciones y sobre todo los nacimientos, ya que estos conllevan la posibilidad de perder deducciones familiares. Deben tenerse en cuenta las situaciones de minusvalía. Muy importante también, si estás casado, valorar que es más beneficioso fiscalmente, si hacer la declaración conjunta o individual.

Los rendimientos del trabajo

Deben incluirse las cuotas sindicales y los colegios profesionales (siempre que exista colegiación obligatoria) y se debe prestar atención si los ingresos provienen de más de un pagador ya que a veces el borrador no reflejas todos los datos.

La titularidad de los inmuebles y las viviendas y locales vacíos

Las viviendas y locales vacíos generan imputación de rentas inmobiliarias, por lo que se debe comprobar que el inmueble siga siendo de nuestra propiedad.

Deducción por alquiler de vivienda habitual

La deducción estatal por alquiler de vivienda habitual se mantiene vigente para los contratos firmados antes del 1 de enero de 2015. Hay que tener en cuenta que algunas comunidades autónomas tienen establecidas diferentes tipos de deducciones al alquiler.

Deducción por vivienda habitual

La deducción estatal por adquisición de vivienda habitual continúa siendo aplicable para aquellos que la compraron o que realizaron algún pago para su construcción antes del 1 de enero de 2013. Revisar también que el importe de la hipoteca se ha dedicado al 100% para financiar la vivienda.

Ganancias patrimoniales

A veces los contribuyentes olvidan declarar las ganancias patrimoniales y éstas deben estar incorporadas en la propuesta de declaración para evitar que la Agencia Tributaria practique una liquidación e imponga una sanción.

Los donativos

Deducciones importantes que a veces no se incluyen en el borrador. Para que las deducciones se incluyan en el borrador, la entidad receptora debe tener los datos de quien dona y comunicarlo a la Agencia Tributaria.

Planes de pensiones

La entidad gestora tiene la obligación de facilitar los datos a la Agencia Tributaria pero conviene comprobarlos.

Las cláusulas suelo

Sobre esta cuestión Gestha (Sindicato de Técnicos del Ministerio de Hacienda) aclara que “el dinero que se pagó al banco, y que éste devolverá después, es el reintegro de un pago indebido, por lo que no constituye renta, tampoco se integrarán en la base imponible los intereses que tienen la finalidad de indemnizar y que están relacionados con las cláusulas suelo”.

Por lo tanto, no nos apresuremos y reflexionemos antes de confirmar el borrador.

Raquel Gómez Adarve - Emede & Asociados Asesores Tributarios

Raquel Gómez Adarve
Emede ETL Global