Rebaja en la retención de IRPF al 15% para algunos profesionales

El pasado 5 de julio se publicó en el BOE la modificación del tipo de retención general del 21%, permitiendo la aplicación del 15% para determinados profesionales. El resto de tipos de retención no han variado, pero para evitar dudas a la hora de su aplicación vamos a hacer un breve resumen de los tipos de retención vigentes para profesionales y su aplicación.

El tipo de retención general aplicable por los profesionales es del 21%, la retención tiene lugar cuando se satisfacen las rentas por lo que una vez que se paga la factura de un profesional, es obligatorio el ingreso de la retención correspondiente a través del modelo 111.

Desde el 5 de julio de este año, también podrá aplicarse el 15% siempre y cuando se cumplan tres requisitos:

  1. Cuando el volumen de los rendimientos íntegros, es decir el importe facturado o bruto derivados de actividades profesionales del ejercicio anterior sea inferior a 15.000 euros.
  2. Que el importe facturado en el ejercicio anterior sea superior al 75% de la suma de los ingresos íntegros (brutos) por actividades económicas y rentas del trabajo.
  3. Que se comunique al pagador que se cumplen las circunstancias anteriormente descritas para que éste aplique el 15%. Este punto es importante, ya que el pagador debe conservar esta comunicación debidamente firmada por el profesional.

Y por último, también puede aplicarse el 9% en caso de inicio de la actividad profesional. Este tipo reducido puede aplicarse en el año del inicio de la actividad y en los dos ejercicios siguientes, comunicándolo también debidamente al pagador.

Los tipos de retención aplicables van a seguir sufriendo variaciones en los tiempos venideros, puesto que el tipo del 21% es transitorio, así que estaremos atentos a los nuevos cambios.

Es recomendable el uso de los tipos reducidos tanto del 15% como del 9% en los casos que establece la Ley, ya que el profesional de esta forma consigue aumentar su liquidez y evita tener que esperar a la presentación de la declaración de la renta para obtener la devolución por el exceso de retenciones practicadas sobre la cuota definitiva.

Lidia Planas Martín
Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP

Cotizaciones 2013 para autónomos con 47 años de edad

Si eres autónomo, tienes 47 años de edad a 1 de enero de 2013 y tu base de cotización en el mes de diciembre de 2012 ha sido inferior a 1.870,50 euros mensuales, te interesa este post pues desde 2012 al cumplir 47 años (antes a los 48 años) finaliza la libre elección de la base de cotización para los autónomos estableciéndose un límite máximo.

A la hora de ir pensando en tu pensión tienes dos opciones a elegir sobre tus cotizaciones a la Seguridad Social:

  • Puedes mantener dicha base o elegir una nueva con el límite de hasta 1.888,80 euros mensuales.
  • O puedes ejercitar la opción de modificarla dentro de las bases mínima y máxima establecidas para este régimen, como fecha límite antes del 30 de junio de 2013, y con efectos a partir del 1 de julio del mismo año.

Para casos en los que sea el cónyuge sobreviviente al titular del negocio que, debido al fallecimiento de éste, haya tenido que asumir las riendas del negocio dándose de alta en este régimen con 47 años de edad, no existirá dicha limitación. Tampoco existe dicho límite para las altas iniciales.

Las bases de cotización por contingencias comunes establecidas a partir del 1 de enero de 2013 en el régimen especial de trabajadores autónomos son las siguientes:

1. Los tipos de cotización por contingencias comunes: el 29,80 por 100, o el 29,30 por 100 si el interesado está acogido al sistema de protección por cese de actividad, si el trabajador no tiene la protección por incapacidad temporal, el tipo de cotización será del 26,50 por 100. Para aquellos que no tengan cubierta la protección dispensada a las contingencias derivadas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, cotizarán un 0,10 por 100 adicional.

2. La base de cotización mínima es de 858,60 euros mensuales y la máxima es de 3.425,70 euros mensuales.

Si tu opción elegida es modificar tu base de cotización, tendrías que presentar una solicitud de cambios de base de cotización en la Tesorería General de la Seguridad Social antes del 30 de junio de 2013 acompañada del DNI original, si es de manera presencial, también se puede solicitar de forma telemática con certificado digital.

Si estás dentro de este supuesto, aún te quedan algunos días para poder pensarlo y hacer lo que más te convenga.

Beatriz Gaspar García
Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP

Las deducciones para “nuevos autónomos” en la Declaración de la Renta

Como consecuencia de la crisis económica, cada vez son más las personas que pasan de ser trabajador por cuenta ajena a trabajadores autónomos. La Ley del IRPF establece unas deducciones para estos “nuevos autónomos” que se complementan con las aprobadas por cada Comunidad Autónoma.

Regulación estatal

La Ley del IRPF recoge una deducción para las personas que obtengan rendimientos de actividades económicas y tengan una base imponible inferior a 12.000 € anuales. El importe de la deducción sería el siguiente:

  • Base imponible inferior a 8.000 €: deducción de 400 € anuales.
  • Base imponible de 8.000,01 € a 12.000 €: deducción de 400 € menos el resultado de multiplicar 0,1 por la diferencia entre la base imponible y 8.000 € anuales.

Regulación autonómica

Andalucía ha aprobado una deducción que complementa a la estatal y que pueden aplicar todos los trabajadores que comiencen su actividad por cuenta propia incluso cuando su base imponible sea superior a los 12.000 € que pone como límite el Estado.

Inicio de actividad en el ejercicio 2012

Los residentes en la Comunidad Autónoma de Andalucía que inicien su actividad en 2012 (que causen alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores a lo largo del ejercicio 2012), con independencia de la deducción estatal, podrán aplicar una deducción de 400 € siempre que desarrollen su actividad en el territorio de la comunidad autónoma andaluza. La deducción será de 600 € para los contribuyentes mayores de 45 años.

¿Cómo y cuándo se aplica esta deducción?

  • Si el alta se mantiene de forma ininterrumpida durante un año natural, podrá aplicarse la deducción en el ejercicio 2012.
  • Si se mantiene de forma ininterrumpida durante dos años naturales, se aplicará también en el ejercicio 2013.
  • Si se mantiene durante tres años, podrá aplicarse también en el ejercicio 2014.

Inicio de actividad en el ejercicio 2011

Los contribuyentes que iniciaron su actividad en 2011 y continúen con la misma de forma ininterrumpida desde entonces, también podrán aplicarse esta deducción de 400 € (o 600 € para mayores de 45 años), en el ejercicio 2012.

Además, si el alta se mantiene de forma ininterrumpida hasta final de 2013, también se aplicará esta deducción en el ejercicio 2013.

La baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores antes de finalizar el año natural desde el inicio de la actividad supondrá la pérdida de este beneficio fiscal y la obligación de devolver esos 400/600 € mediante declaración complementaria.

En tributación conjunta, la deducción se aplicará por cada cónyuge que cumpla todos estos requisitos, es decir, si ambos inician su actividad en 2012 y optan por tributación conjunta, para la declaración que deba presentarse antes del 1 de julio de este año podrán aplicar una deducción de 800 €.

Hemos comprobado que existen algunas deducciones que pueden aplicarse muchos de los trabajadores por cuenta propia que han iniciado su actividad a partir del ejercicio 2011. Pero queda lo más importante: que no se nos olvide aplicarlas a la hora de presentar la Declaración de la Renta. Esperamos que este post os sirva de ayuda y, también, como recordatorio.

Alicia Suárez
Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP