Exención de IVA en el arrendamiento de inmuebles

Dependiendo de la finalidad a la que se destine el contrato de arrendamiento, estará exento o no del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

Esta cuestión nos la resuelve el artículo 20.1.23º de la Ley del IVA, según el cual están exentos los siguientes arrendamientos:

  • Los terrenos, en ellos se incluyen las construcciones agrarias para la explotación de una finca.
  • Edificios o parte de los mismos destinados a viviendas, en este caso si la vivienda incluye en el contrato de arrendamiento garaje y anexos estos también estarán exentos.

Mientras que, están sujetos y no exentos los siguientes arrendamientos:

  • Las construcciones dedicadas a ganadería independiente.
  • Terrenos para estacionamiento de vehículos, para instalar una actividad empresarial, para exposiciones o publicidad.
  • Terrenos y viviendas con opción a compra cuya entrega estuviese sujeta y no exenta.
  • Los arrendamientos de edificios o parte de los mismos para ser subarrendados, a excepción de aquellos que se dedique a uso exclusivo de vivienda.
  • En el arrendamiento de vivienda hay algunos casos en los que estarían sujetas y no exentas a IVA:
    • Cuando la vivienda tiene dos usos, una parte dedicada a vivienda y otra como despacho profesional.
    • Si se trata de una vivienda amueblada en la que el arrendador presta algún servicio propio de hostelería por ejemplo limpieza, lavado de ropa….El mismo criterio se sigue para viviendas Rurales y viviendas vacacionales.
    • También, en el caso en que una persona jurídica actuando como arrendador de la misma, la destine a residencia de empleados, cediendo el uso de esta. En este caso el TAJ de Madrid 18-11-04 EDJ 204467 se ha pronunciado matizando que el arrendamiento sí que estará exento en este caso siempre y cuando en el contrato aparezca designada específicamente la persona que va a ocupar el piso.

Tras lo expuesto anteriormente y como podéis comprobar, no es fácil en muchos casos determinar si el arrendamiento en cuestión está o no exento de IVA. Recomiendo a todo aquel que se encuentre en este caso, que estudie con detalle los pormenores del alquiler, ya que un simple detalle puede cambiar la fiscalidad del mismo.

Fátima Doblas Lara
Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP

Depósito de fianza para un contrato de arrendamiento en Andalucía (Modelo 806)

Cuando realizamos un contrato de arrendamiento tenemos la obligación legal de depositar la fianza derivada del contrato en la Junta de Andalucía acompañada del modelo 806, regulado en la Ley del Parlamento Andaluz 8/1997, de 23 de diciembre.

Según el artículo 82 de la Ley 8/1997 se deben depositar las fianzas por contratos para uso de vivienda y las fianzas por contratos para uso distinto de vivienda. Antes de cumplimentar el modelo 806 tenemos que tener disponible la siguiente documentación:

  • Contrato de arrendamiento, de subarriendo o de cesión (según el caso).
  • Datos identificativos del arrendador y del arrendatario (NIF, domicilio…). Si la presentación no la efectuase el propio arrendador habrá que aportar una copia de su NIF más una autorización para que se efectúe la presentación en su nombre.
  • Cumplimentar el modelo 806.

En el siguiente enlace podéis descargar o cumplimentar el Modelo 806 de autoliquidación de fianza de arrendamiento. Por si queréis ampliar la información os facilito el acceso a las instrucciones para su correcta cumplimentación.

Cuando tengamos preparada toda la documentación podemos presentarla de forma presencial en la oficina competente de la Junta de Andalucía o bien telemáticamente. Si lo hacemos telemáticamente se puede hacer completa o parcialmente, esto es que podemos presentar el modelo 806 telemáticamente y posteriormente la documentación en la oficina competente de la Junta de Andalucía o bien aportar toda la documentación telemáticamente con Certificado Digital o DNI electrónico, los formatos de los documentos electrónicos admitidos son: jpg, jpeg, gif y pdf.

¿Qué ocurre si no depositamos la fianza?

Se puede incurrir en una sanción que oscila entre los 60 euros y los 3.600 euros, sin que la misma pueda sobrepasar el 50% de la fianza dispuesta. El plazo para depositar la fianza es de un mes desde la fecha del contrato, si no se deposita en dicho plazo se exigirá un recargo del 10%.

En caso de inspección se deberá abonar o recaudar por el procedimiento de apremio el importe de la fianza, su interés legal y el importe de las sanciones que procedan de conformidad con lo dispuesto en el artículo 88 de la Ley 8/1997.

Para solicitar la devolución de la fianza tenemos que presentar el modelo 810, el plazo que tiene la Administración para devolvernos el importe depositado es de un mes desde la solicitud. En este enlace podéis encontrar el modelo 810 de solicitud de devolución de fianza de arrendamiento.

Espero que con esta información tengáis suficiente para realizar este trámite obligatorio de la forma correcta.

Raquel Gómez Adarve
Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP

Exoneración de retención a los arrendadores

Cuando realizamos una actividad empresarial consistente en el arrendamiento de locales industriales y tributamos por el epígrafe 861 del IAE, los rendimientos de dicha actividad están sujetos a retención. Existen algunos casos en los que podemos solicitar la exención de retención, ¿Cuándo la podremos solicitar?

Según el artículo 75.3.g del reglamento del IRPF, no existirá obligación de practicar retención o ingreso a cuenta:

  1. Cuando se trate de un arrendamiento de vivienda por empresas para sus empleados.
  2. Cuando las rentas satisfechas por el arrendatario a un mismo arrendador no superen los 900 euros anuales.
  3. Cuando la actividad del arrendador esté clasificada en alguno de los epígrafes del grupo 861 de la Sección Primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE), aprobadas por el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, o en algún otro epígrafe que faculte para la actividad de arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, y aplicando al valor catastral de los inmuebles destinados al arrendamiento o subarrendamiento las reglas para determinar la cuota establecida en los epígrafes del citado grupo 861, no hubiese resultado cuota cero.

Nos vamos a centrar en el punto 3. El epígrafe 861 del IAE tiene establecida su cuota en función del valor catastral de los inmuebles afectos a la actividad determinándose el importe de la misma aplicando el 0,10 por 100 al valor catastral. Cuando la cuota es de un valor inferior a 601,01 euros tributan por cuota cero.

Si nos encontramos en el caso de que la suma del valor catastral de los inmuebles afectos a la actividad de arrendamiento supera los 601.012,10 euros no tributamos a cuota cero, por lo que podemos solicitar un certificado de exoneración de retención.

Los pasos para solicitarlo son:

  1. Rellenar modelo 01 de la AEAT (facilito un enlace al modelo 01) marcando en el bloque SOLICITA, apartado Otros, y especificando “Solicitud de certificado sobre la exoneración de retención” (Si tienes certificado digital lo puedes solicitar mediante la página de la AEAT en Certificaciones).
  2. Adjuntamos a dicho modelo los justificantes de los valores catastrales de los inmuebles afectos, en los recibos de IBI viene el valor catastral.

En unos pocos días la AEAT nos enviará el certificado que servirá como justificante acreditativo frente a los arrendatarios, ya que son los arrendadores los que están obligados a justificar dicha exoneración. A partir de este momento ya podremos expedir nuestras facturas sin retención.

Fátima Doblas Lara
Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP