8 novedades importantes en la Declaración de la Renta 2018

El pasado martes día 2 de abril comenzó la campaña de presentación de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) del ejercicio 2018. Aunque para este año existen grandes novedades en lo que a cambio normativo se refiere, vamos a repasar algunas novedades a tener en cuenta a la hora de la elaboración y presentación de la declaración.

1. Prestaciones por maternidad y paternidad

Recordemos que la Sentencia del Tribunal Supremo nº 1462/2018, de 3 de octubre de 2018 declaró exentas las prestaciones por maternidad o paternidad recibidas de la Seguridad Social. Por tanto, en la declaración de 2018, ya no se incluirán las citadas retribuciones.

2. Deducción por maternidad

Con efectos a partir del 1 de enero de 2018 se incrementa la deducción por maternidad cuando el contribuyente que tenga derecho a esta satisfaga gastos de custodia en guardería o en centros de educación infantil por hijos menores de 3 años.

La maternidad y paternidad tienen importantes novedades en la Renta 2018

La maternidad y paternidad tienen importantes novedades en la Renta 2018

3. Reducciones por rendimientos del trabajo

Con fecha 5 de julio de 2018 se aumentaron los importes de las reducciones por rendimientos de trabajo. Esta reducción se aplicará en función del importe de los rendimientos netos de trabajo obtenidos por el contribuyente.

4. Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación

Con efectos 1 de enero de 2018 se aumenta el porcentaje de deducción que pasa al 30% (antes era el 20%) sobre las cantidades satisfechas por suscripción de capital de empresas de nueva o reciente creación que cumplan los requisitos. Además, se aumenta la base máxima sobre la que se puede aplicar la deducción que pasa a ser de 60.000 euros (antes era de 50.000 euros).

5. Deducciones por familia numerosa

Con efectos 5 de julio de 2018 se incrementa el importe de la deducción por familias numerosas hasta 600 euros por cada hijo que exceda del número mínimo de hijos exigido para que la familia adquiera la condición de familia numerosa de categoría general o especial según corresponda.

Para 2018 esta nueva deducción se determinará solo tomando en consideración los meses de agosto a diciembre.

6. Deducción por cónyuge con discapacidad a cargo

Con efectos 5 de julio de 2018 se incluye un nuevo supuesto aplicable por cónyuge con discapacidad a cargo.
Para 2018 esta nueva deducción se determinará solo tomando en consideración los meses de agosto a diciembre.

7. Aumento del límite para obligación de declarar

Con efectos 5 de julio de 2018 se incluye un nuevo supuesto aplicable por cónyuge con discapacidad a cargo.
Para 2018 esta nueva deducción se determinará solo tomando en consideración los meses de agosto a diciembre.

No obstante, en 2018 el límite de 14.000 euros será de 12.643 euros, salvo en el caso de que el impuesto se hubiera devengado con anterioridad al 5 de julio de 2018, en cuyo caso el límite será de 12.000 euros.

8. Adiós al papel

Desaparece la posibilidad de presentar la renta en papel.

Isabel Díaz Rosado - Emede ETL Global

Isabel Díaz Rosado
idiaz@etl.es
Emede ETL Global

Procedimiento de canje de una factura simplificada

Si eres empresario y emites facturas simplificadas es posible que te haya surgido alguna la vez la duda de cómo proceder si el cliente solicita canjear la factura simplificada (anteriormente tickets) por una factura ordinaria y que sea deducible para su actividad, ya que estarías obligado a expedirla siempre que se solicite dentro de los cuatro años desde que se produjo el devengo del IVA de la operación documentada en dicha factura simplificada.

Las facturas de canje no abren un nuevo plazo para el ejercicio del derecho a la deducción ni tampoco pueden ser consideradas como facturas rectificativas (art.15.6 del Reglamento de Facturación), por lo que no existe posibilidad de aplicarles el plazo de expedición previsto para las mismas.

Es importante proceder correctamente en el canje de una factura simplificada por una completa

Es importante proceder correctamente en el canje de una factura simplificada por una completa

Para proceder a su canje, el destinatario de las operaciones deberá aportar la factura simplificada original cuyo canje solicita, debiéndose efectuar en la factura una mención a la misma, así como una descripción de la operación que se documenta mediante esta factura. La aportación de las facturas simplificadas cuyo canje se solicita se podrá efectuar entregando físicamente las citadas facturas, o bien mediante la remisión de dichos documentos, resultantes de la digitalización certificada.

¿Cómo se gestiona en la práctica una factura de canje?

  1. Generamos una nueva factura completa con fecha actual con una nueva serie de “facturas de canje”.
  2. Además, generamos un abono consistente en una nueva factura simplificada negativa, pero sin considerarla factura rectificativa, ya que este canje de factura simplificada por factura completa no está contemplado como una causa de rectificación de factura, hacemos esto para no generar una duplicidad en IVA, ya que se devengó en su día.
  3. La nueva factura completa de canje será objeto de declaración en el modelo 347 del año actual, como todas las demás facturas completas.
    En esta nueva factura completa de canje hay que reflejar que es una factura de canje, el número, serie de facturas de canje y la fecha de la factura simplificada que se canjea.

Importante tener en cuenta la consulta vinculante V2873-17 donde una sociedad dedicada a la restauración emite facturas simplificadas y algunos clientes le solicitan facturas de canje, por lo que disponemos de la contestación de la Dirección General de Tributos en este sentido; y la consulta 138270 de Informa de la Agencia Tributaria donde se regula el plazo para reclamar una factura emitida por canje de otra simplificada, así como los requisitos que debe de cumplir el destinatario de los servicios para poder solicitarla.

Beatriz Gaspar García - Emede & ETL Global

Beatriz Gaspar García
bgaspar@etl.es
Emede ETL Global

Las denominadas Sociedades Pantalla: ¿Qué son y cuál es su principal finalidad?

A veces cuando las sociedades atraviesan por un mal momento económico, pueden verse tentadas a crear nuevas Sociedades con la única finalidad de actuar como intermediarias en las operaciones realizadas entre las empresas del grupo y ésta.

Esta nueva sociedad creada, es la que denominamos sociedad pantalla, a través de la cual se pretende conseguir un visible ahorro fiscal en la sociedad que realmente ejerce la actividad.

Las sociedades pantalla se caracterizan principalmente por los siguientes aspectos:

  1. Son sociedades “ficticias” que carecen de los medios personales y materiales para la prestación de servicios.
  2. Se crean con una finalidad temporal.
  3. Tanto sus socios como sus administradores son sujetos en la mayoría de casos declarados insolventes, normalmente sin recursos para hacer frente a sus obligaciones tributarias.

Realmente, son Sociedades que custodian secretos, ya sea la identidad del titular de la misma o sus bienes y patrimonio.

La creación de ésta también puede perseguir la apertura de cuentas bancarias en terceros países, donde la privacidad de la información es máxima. De esta forma evitamos que figure el beneficiario de la misma, pudiendo eludir con ello el pago de impuestos.

Como consecuencia de la crisis económica atravesada años atrás, la creación de sociedades pantalla ha ido en aumento, siendo la Agencia Estatal de Administración Tributaria cada vez más consciente de ello. Debido a esta situación, la AEAT ha desarrollado herramientas más eficaces para detectar este tipo de prácticas.

De esta forma, cada vez es más sencillo conocer de manera directa o indirecta, quién es la persona física que tiene el control de la empresa. La AEAT, ya adelantaba a comienzos de este año 2019, que el fisco depurará el censo para eliminar aquellas firmas que no cuenten con actividad económica alguna, cerrando si es necesario, su página del Registro Mercantil.

Además de incrementar el control y verificación de los datos declarados sobre actividad, socios, partícipes, administradores y direcciones para garantizar su máxima fiabilidad y evitar el mayor número posible de Sociedades “fantasma” sin actividad.

Según datos actualizados a fecha de Marzo de 2019 por parte del Registro de Titularidades Reales, se puede observar en el siguiente gráfico, el significativo alcance que tienen estas Sociedades en nuestro país, siendo España quien ocupa el primer puesto en la lista, con un 89% de Sociedades pantalla constituidas, frente al 11% correspondiente a empresas ubicadas en otros países.

Empresas pantalla

Empresas Pantalla en Europa a 1 de marzo de 2019

Empresas Pantalla en Europa a 1 de marzo de 2019. Fuente: Registro de Titularidades Reales.

Hay que ser por ello muy consciente, de la importancia de realizar una buena práctica en el desarrollo de nuestra actividad, mostrando transparencia y confianza frente a la Administración Tributaria y evitando con ello, el desarrollo de este tipo de actuaciones, que pueden resultar sin lugar a dudas, muy perjudiciales para la propia Sociedad.

María del Mar García Arjona
mgarciaarjona@etl.es
Emede ETL Global