Apuntes sobre la interposición de sociedades a las personas físicas

Cuando queremos desempeñar una actividad profesional o de inversión patrimonial podemos hacerlo en nombre propio, es decir, como empresarios individuales, o adquiriendo personalidad jurídica a través de la constitución de sociedades.

En caso de hacerlo a través de una sociedad debemos tener en cuenta que esta debe tener una intervención real en la prestación de los servicios profesionales o en la gestión de los patrimonios.

Una sentencia del Tribunal Supremo considera abusivo imputar los gastos de de formalización de hipoteca al consumidor

La Agencia Tributaria persigue prácticas fraudulentas en la interposición de sociedades a las personas físicas.

Es importante esto último ya que a veces, la elección de una u otra opción no se basa en ello sino más bien en las ventajas fiscales que la sociedad nos puede reportar como bien es la reducción de la carga fiscal eludiendo retenciones, aplicando el tipo del impuesto sobre sociedades en vez del gravamen progresivo del IRPF, etc.

Por ello, la interposición de sociedades a las personas físicas, como lo denomina la Agencia Tributaria, es una práctica muy perseguida por dicha administración y por la que aplica correctivos cada vez más severos.

En el caso de las actividades profesionales se trataría de una persona física que participa en una sociedad a través de la cual desarrolla la misma.

En este caso, la AEAT persigue aquellas sociedades que no tienen estructura, es decir, que no tienen medios materiales y humanos para prestar los servicios, o que teniéndola, no intervienen de una manera real en la realización de las operaciones de esta, o que interviniendo, no valora en términos del mercado las operaciones que realiza con el socio.

En el caso de las actividades de inversión patrimonial, se trataría de personas físicas que participan en una sociedad en la cual localiza una parte importante de su patrimonio.

En este caso, la AEAT persigue aquellas sociedades que, sin contrato de arrendamiento o cesión, presta servicios al socio por la cesión de viviendas, coches, etc. asumiendo con ello los costes que estos llevan asociados.

Otra práctica muy perseguida dentro de este tipo de actividades es la acumulación en la sociedad de gastos personales del socio por viajes vacacionales, retribución del personal contratado para labores del hogar, manutención, etc.

Por último, también es una práctica habitual el que las operaciones que el socio realiza para la sociedad no se imputen a este fiscalmente, no estén retribuidas o si lo están, no se ajustan a los precios del mercado.

Por este y otros motivos, si quieres comenzar a realizar una actividad profesional o de inversión patrimonial, si decides hacerlo a través de una sociedad, debes tener en cuenta los aspectos anteriormente comentados ya que dichas prácticas son realizadas con más frecuencia de la deseada y, como consecuencia de ello, cada vez son más perseguidas por la AEAT y más castigadas.

Rocío Bautista Ruiz - Emede ETLE GLobal

Rocío Bautista Ruiz
rbautista@etl.es
Emede ETL Global

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Las comisiones bancarias máximas

El pasado 5 de marzo de 2019 se publicó en el BOE, la Orden ECE/228/2019, de fecha 28 de febrero, sobre cuentas de pago básicas, procedimiento de traslado de cuentas de pago y requisitos de los sitios web de comparación.

Esta Orden Ministerial, desarrolla el Real Decreto ley 19/2017, de 24 de noviembre, de cuentas de pagos básicas, traslado de cuentas de pago y comparabilidad de comisiones que, a su vez, supuso la trasposición a nuestro Ordenamiento Jurídico de la Directiva Comunitaria 2014/92/UE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 23 de julio de 2014.

Nuevo escenario para las comisiones bancarias

Nuevo escenario para las comisiones bancarias

Según lo previsto en el artículo 2 del Real Decreto ley, se considera “cliente” o “potencial cliente” a aquellas personas físicas que actúen con un propósito ajeno a su actividad comercial, empresarial, oficio o profesión, esto es, se reconoce dicha condición a aquellas personas que reúnen la condición de consumidor, quedando excluido de su aplicación cualquier otra persona física o jurídica distinta de la mencionada anteriormente. Asimismo, según lo previsto en el Capítulo I del Real Decreto ley la regulación sobre servicios, comisiones máximas, publicidad e información de las cuentas de pago máximas es únicamente de aplicación a las entidades de crédito, si bien, se deja la puerta abierta para que en el futuro se pueda extender la obligación de prestar dicho servicio u otro tipo de proveedores de servicios de pago distintos de las entidades de crédito.

La Orden Ministerial de fecha 28 de febrero de 2019, afronta diversas cuestiones reguladas en el Real Decreto que requieren la aprobación de una norma posterior para conseguir su máximo desarrollo, y entre las distintas cuestiones regula la fijación de una comisión máxima que las entidades pueden cobrar por servicios incluido en el contrato de cuenta de pago básica.

A tal efecto, el artículo 4 de la Orden, establece que por la prestación de la totalidad de los servicios incluidos en la cuenta de pago básica, la entidad podrá cobrar mensualmente al cliente una comisión máxima, única y conjunta no superior a 3 euros por la prestación de los siguientes servicios:

  • Apertura, utilización y cierre de cuenta.
  • Depósito de fondos en efectivo en euros.
  • Retiradas de dinero en efectivo en las oficinas o cajeros automáticos de la entidad situados en España o en otros Estados miembros de la Unión Europea.
  • Operaciones de pago mediante una tarjeta de débito o prepago, incluidos pagos en línea de la Unión Europea.
  • Hasta 120 operaciones de pago anuales en euros dentro de la Unión Europea consistentes en pagos realizados en ejecución de adeudos domiciliarios y transferencias, incluidos los pagos realizados en ejecución de órdenes de transferencia permanentes, en las oficinas de la entidad y mediante los servicios en línea de la entidad de crédito, cuando ésta disponga de ellos.En todo caso, las operaciones o gastos que excedan de cada una de las cuantías señaladas anteriormente, no podrán ser superiores en cómputo anual a las comisiones o gastos medios que aplique a la entidad para cada tipo de operación. En este sentido, se prevé que las comisiones o gastos medios, serán publicados trimestralmente por el Banco de España.

En la citada Orden se aborda igualmente, las reglas y procedimientos, que han de seguir los proveedores de servicios de pago en el proceso de ejecución del servicio de traslado de cuentas, cuya característica más relevante es que tendrá para el cliente el carácter de gratuito.

Esta norma, según la disposición final cuarta, entrará en vigor a los 20 días de la publicación en el BOE, por lo que, el día 25 de marzo de 2019 será de plena aplicación.

Ana de los Ángeles Díaz Rosado - Méndez Padilla Abogados y Asociados

Ana de los Ángeles Díaz Rosadoadiaz@mendezpadilla.es
Méndez Padilla Abogados y Asociados

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