Todo sobre el sistema de Suministro Inmediato de la Información del IVA

El Real Decreto 595/2016, de 2 de diciembre ha aprobado definitivamente el Sistema de Suministro Inmediato de Información (SII). Su puesta en marcha estaba prevista para enero de 2017 pero finalmente no se llevará a cabo hasta su entrada en vigor definitiva para julio de 2017.

El SII es un nuevo modelo en la llevanza de los libros registro a través de la Sede electrónica de la Agencia Tributaria, a la cual hay que realizar los envíos de los archivos que contienen las facturas emitidas y las facturas recibidas de forma periódica.

El nuevo sistema obligará a informar sobre la facturación realizada en 4 días laborales

El nuevo sistema obligará a informar sobre la facturación realizada en 4 días laborales.

Están obligados al SII los empresarios y profesionales y otros sujetos pasivos obligados a la presentación de las declaraciones mensuales y los inscritos en el REDEME, que serían los siguientes:

  • Grandes empresas (cuya facturación anual es superior a 6.010.121,04 €)
  • Grupos societarios a efectos de IVA.
  • Inscritos en el régimen de devolución mensual (REDEME).
  • Empresas que decidan sumarse voluntariamente a este nuevo modelo de gestión del IVA.

Este modelo ha levantado mucho revuelo sobre todo por los plazos que establece la normativa para el envío de la información a la Agencia Tributaria. Este plazo en términos generales es de cuatro días naturales desde la fecha de la expedición de la factura, y de ocho en caso de que se trate de una factura expedida por un tercero. En el cómputo del plazo no se cuentan sábados, domingos ni festivos nacionales. Aunque en su arranque para el segundo semestre del ejercicio 2017, el plazo se amplía a ocho días naturales para facilitar la puesta en marcha aunque en 2018 será de cuatro.

Los obligados al SII deberán presentar los registros de facturación correspondientes al primer semestre de 2017 durante el periodo comprendido entre el 1 de julio y el 31 de diciembre de 2017.

La parte positiva, es que al estar incluidos en este sistema, se los exonera de presentar las declaraciones informativas modelo 347, modelo 340 y modelo 390.

Esperamos que los programas informáticos se adapten a este sistema lo mejor posible para facilitar los trámites, ya que el periodo de remisión de las facturas es muy limitado.

Lidia Planas Martín - Emede & Asociados Asesores Tributarios

Lidia Planas Martín
Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP

El IVA en el alquiler de los apartamentos turísticos

En estos últimos años cada día más personas se han animado a alquilar su piso o incluso habitaciones para sacar un dinero extra gracias a la proliferación de las páginas web de alquiler de apartamentos con fines turísticos que actúan como intermediarias entre arrendadores e inquilinos, como podrían ser Airbnb o Wimdu. Vamos a estudiar en qué casos habría que repercutir el IVA y el tipo a aplicar.

La Ley del IVA recoge en su artículo 5 el concepto de empresario o profesional donde cita expresamente a los arrendadores, por lo que éstos son empresarios a efectos del IVA:

“Artículo 5 Concepto de empresario o profesional
Uno. A los efectos de lo dispuesto en esta Ley, se reputarán empresarios o profesionales:
a) Las personas o entidades que realicen las actividades empresariales o profesionales definidas en el apartado siguiente de este artículo.
No obstante, no tendrán la consideración de empresarios o profesionales quienes realicen exclusivamente entregas de bienes o prestaciones de servicios a título gratuito, sin perjuicio de lo establecido en la letra siguiente.
b) Las sociedades mercantiles, salvo prueba en contrario.
c) Quienes realicen una o varias entregas de bienes o prestaciones de servicios que supongan la explotación de un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos continuados en el tiempo.
En particular, tendrán dicha consideración los arrendadores de bienes.

Asimismo, determinados arrendamientos están exentos del impuesto de acuerdo con lo especificado en el artículo 20.23º, el alquiler de terrenos y el de viviendas, aunque en el caso de viviendas no estará exento cuando el arrendador se obligue a la prestación de alguno de los servicios complementarios propios de la industria hotelera, tales como los de restaurante, limpieza, lavado de ropa u otros análogos.

Logotipos de algunas webs que se dedican a la intermediación de alquilesres de vivienda con fines turísticos: 9flats, Airbnb, Wimdu...

Logotipos de algunas webs que se dedican a la intermediación de alquilesres de vivienda con fines turísticos: 9flats, Airbnb, Wimdu…

Por lo tanto el alquiler el alquiler de una vivienda o parte de la misma (habitación) estará exenta o no según los servicios que se presten al inquilino. En este punto, hay que comprobar la normativa autonómica sobre este ámbito ya que en muchos casos la legislación obliga a la prestación de algunos de estos servicios por lo que en todo caso estará sujeto y no exento de IVA, teniendo que repercutir e ingresar el impuesto.

En cuanto al concepto “servicios complementarios propios de la industria hotelera”, la Ley 37/1992 pone como ejemplos los de restaurante, como dar el desayuno, limpieza, lavado de ropa u otros análogos como recepción a determinadas horas u organización de actividades al aire libre.

Sin embargo no se consideran servicios complementarios propios de la industria hotelera los siguientes:

  • Servicio de limpieza del apartamento prestado a la entrada y a la salida del periodo contratado por cada arrendatario.
  • Servicio de cambio de ropa en el apartamento prestado a la entrada y a la salida del periodo contratado por cada arrendatario.
  • Servicio de limpieza de las zonas comunes del edificio (portal, escaleras y ascensores) así como de la urbanización en que está situado (zonas verdes, puertas de acceso, aceras y calles).
  • Servicios de asistencia técnica y mantenimiento para eventuales reparaciones de fontanería, electricidad, cristalería, persianas, cerrajería y electrodomésticos.

En el caso en que se presten los servicios catalogados como propios de la industria hotelera el tipo de IVA a aplicar es el tipo reducido del 10% actualmente.

Por lo tanto, si estás alquilando una vivienda o una habitación, revisa los servicios que estás prestando a tus inquilinos para saber si estás obligado o no a repercutir e ingresar el IVA de dicho alquiler.

Lidia Planas Martín - Emede & Asociados Asesores Tributarios

Lidia Planas Martín
Emede ETL Global

Controversia sobre la tributación en IRPF de la prestación por maternidad

Recientemente hemos visto numerosas noticias en prensa con referencias a la tributación de la prestación por maternidad, y a la posible consideración, o no, como renta exenta, en virtud de lo establecido en el artículo 7, letra h, de la Ley 35/2006 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

El referido artículo 7.h) enumera como rentas exentas:

“h) Las prestaciones familiares reguladas en el Capítulo IX del Título II del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, y las pensiones y los haberes pasivos de orfandad y a favor de nietos y hermanos, menores de veintidós años o incapacitados para todo trabajo, percibidos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y clases pasivas.

Añadiendo en sus dos últimos párrafos, que

Igualmente estarán exentas las demás prestaciones públicas por nacimiento, parto o adopción múltiple, adopción, hijos a cargo y orfandad.

También estarán exentas las prestaciones públicas por maternidad percibidas de las Comunidades Autónomas o entidades locales.”

Todo parte de la reciente publicación de una Sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Madrid (TSJM), según la cual se declara exenta de tributar por IRPF la prestación por maternidad percibida por la contribuyente que insta la reclamación, obligando a la AEAT a devolver los impuestos ingresados indebidamente por este concepto.

Una sentencia del TSJM abre el debate sobre la tributación de las prestaciones por maternidad

Una sentencia del TSJM abre el debate sobre la tributación de las prestaciones por maternidad

El efecto de la Sentencia se ciñe tan solo a dicha reclamación origen del litigio, y no genera doctrina jurisprudencial. Sin embargo, abre la puerta a que contribuyentes que en los ejercicios pasados no prescritos, hayan cobrado y tributado por la prestación por maternidad, reclamen la devolución de ingresos indebidos correspondientes a sus declaraciones de IRPF presentadas.

Ante el aluvión de posibles solicitudes de todos aquellos contribuyentes que hayan percibido este tipo de prestaciones en los ejercicios anteriores no prescritos, la Agencia Tributaria ha fijado rápidamente su criterio al respecto, ratificándose en la consideración de las prestaciones por maternidad como rendimientos de trabajo sujetos.

El criterio de la AEAT determina una clara diferencia entre las prestaciones públicas, a las que considera exentas en el caso de las de maternidad, de las prestaciones por maternidad satisfechas por la Seguridad Social, que no considera incluidas en el Capítulo IX del Título II del Texto Refundido de la Ley de la Seguridad Social, y por lo tanto exentas.

La AEAT también recuerda que este es el criterio fijado por la Dirección General de Tributos.

Ante esta situación, el futuro se dibuja incierto. En consecuencia, ante cualquier nueva reclamación que se presente por este concepto, habrá que atender a lo que en cada caso concreto determinen los Tribunales.

Es previsible que la AEAT, en primera instancia, y el Tribunal Económico Administrativo Regional en segunda, ratifiquen el criterio mantenido hasta este momento, y serán, en todo caso, los Tribunales Superiores de Justicia los que resuelvan estimando o no la exención de la prestación por maternidad.

Isabel Díaz Rosado - Emede & Asociados Asesores Tributarios

Isabel Díaz Rosado
Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP