Se acercan modificaciones en el Modelo 720

Recordamos que el Modelo 720 es una declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero, establecida en España a finales de 2012.

Sus objetivos son:

  • Informar sobre las cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero.
  • Informar sobre valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero.
  • Informar sobre bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero.
La Comisión Europea exige a nuestra Administración Tributaria que efectúe cambios en el Modelo 720 en un plazo inferior a 2 meses.

La Comisión Europea exige a nuestra Administración Tributaria que efectúe cambios en el Modelo 720 en un plazo inferior a 2 meses.

Están obligados a presentar el modelo 720 aquellas personas físicas y jurídicas residentes en territorio español, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley 58/2003.

La Disposición adicional decimoctava de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, establece el régimen de infracciones y sanciones respecto a la obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero. La no presentación de este modelo conlleva sanciones de 100 euros por dato no declarado con un mínimo de 1.500 euros por declarar fuera de plazo y 5.000 euros por dato con un mínimo de 10.000 euros por no declarar o hacerlo de forma incorrecta, sanciones del 150% sobre la cuota del IRPF, la Agencia Tributaria sanciona la no presentación pero también los errores en fondo y forma, son sanciones muy superiores a las de otras declaraciones, sanciones absolutamente desproporcionadas. Este modelo puede acabar con los grandes defraudadores pero a su vez con ahorradores despistados.

La Comisión Europea ya lleva tiempo discutiendo con España en que estas sanciones estaban siendo abusivas y ha dictaminado que es ilegal esta normativa española. Ahora El Ejecutivo Europeo se ha pronunciado y opina que “se quebrantan cinco de las libertades comunitarias y que se incumplen también varios principios constitucionales: seguridad jurídica, tutela judicial efectiva (imposibilidad de prueba), capacidad económica, derecho de propiedad, igualdad” y exige a la Administración tributaria española que adopte medidas en un plazo de dos meses adoptando cambios en la normativa.

Las autoridades españolas alegan que los instrumentos jurídicos existentes para el intercambio de información entre los Estados miembros de la UE no es suficiente para garantizar la información necesaria para cumplimentar correctamente el modelo 720. La Comisión opina que existen medios suficientes para obtener información sobre los bienes poseídos en el extranjero a fin de liquidar los impuestos correspondientes. La Comisión Europea va a seguir presionando hasta que España cambie la normativa, por las buenas o por las malas.

Aprovechamos para recordar que en el mes de enero tenemos que presentar los modelos D6 (Declaración de Titulares de Inversión Española en el Exterior en Valores Negociables) y ETE (Encuesta sobre Transacciones Exteriores).

Raquel Gómez Adarve - Emede & Asociados Asesores Tributarios

Raquel Gómez Adarve
Emede ETL Global

Clientes de dudoso cobro y la recuperación del IVA

Como consecuencia del dinamismo en el mundo empresarial, cada vez es más necesario llevar a cabo un buen cierre contable y fiscal en las empresas.

Es por ello que recomendamos realizar un precierre de la empresa en los meses de noviembre-diciembre con objeto de tener una previsión de cuál va a ser el resultado del ejercicio a punto de culminar.

Teniendo en cuenta la relevancia que suponen los ingresos en el resultado de las empresas, consideramos suficientemente importante estudiar con más detenimiento cuándo clasificar a un cliente como cliente de dudoso cobro, así como determinar cuáles son los requisitos que debe cumplir la empresa para recuperar el IVA de dichas facturas.

Cuándo se demuestra que un cliente es de dudoso cobro podemos solicitar la devolución del IVA de las facturas incobrables

Cuándo se demuestra que un cliente es de dudoso cobro podemos solicitar la devolución del IVA de las facturas incobrables

¿Cuándo podemos considerar contablemente que un cliente es cliente de dudoso cobro?

Según el Art. 13.1 de la LIS, para que podamos considerar un cliente como un cliente de dudoso cobro es necesario que se den alguna de las siguientes circunstancias:

  1. Hayan transcurrido más de 6 meses (PYMES) desde el vencimiento de la operación. En la práctica, se recomienda tener pruebas que demuestren que dicha reclasificación se ha efectuado una vez se han realizado, sin éxito, labores de gestión del cobro de dicha deuda ya que aunque la AEAT no establece de manera reglamentaria que este sea un requisito para poder hacer la reclasificación, si es cierto que puede solicitar pruebas que demuestren que se han realizado labores de cobro.
  2. Que el deudor esté declarado en situación de concurso.
  3. Que el deudor esté procesado por el delito de alzamiento de bienes.
  4. Que las obligaciones hayan sido reclamadas judicialmente o sean objeto de un litigio judicial o procedimiento arbitral de cuya solución dependa su cobro.

Si cumplimos alguno de estos requisitos podemos hacer la reclasificación del “Cliente” a “Cliente de dudoso cobro” por el importe de la base.

¿Qué podemos hacer para recuperar el IVA por cuotas repercutidas a clientes que resultan total o parcialmente incobrables?

Para recuperar el IVA de un cliente que hemos clasificado como de dudoso cobro, para recuperar el IVA tendremos que seguir los siguientes pasos:

  1. Debe haber transcurrido más de 6 meses (PYMES) o 1 año desde que se produjo el devengo de la factura.
  2. Debe existir reclamación judicial o requerimiento notarial a través del cual se haya exigido el cobro de la misma.
  3. Deberemos emitir factura rectificativa indicando en la misma que el motivo por el que emite la misma:

    Art. 80.4 LIVA – La base imponible también podrá reducirse proporcionalmente cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables.

    La emisión de dicha factura no exime al cliente en cuestión de la deuda que tiene con la entidad. Con esta únicamente recuperamos el IVA de la factura que consideramos va a ser incobrable.

  4. Según el Art. 24.2ª 2º del RIVA, deberemos informar a la AEAT a través del Modelo 952 en el plazo que viene reglamentariamente establecido.
  5. Deberemos enviar la factura rectificativa al cliente en cuestión a través de burofax.

¿Qué ocurre con el IVA de las facturas por las que no podemos hacer factura rectificativa?

En el caso de aquellas facturas por las que haya pasado más de 3 meses desde los 6 meses (PYMES) o 1 año desde que se produjo la fecha del devengo de la factura, tendrán la consideración de impagadas por lo que no habrá opción de recuperar el IVA de estas.

Es necesario recordar que el cierre contable es un proceso cuya finalidad principal no es otra que la de cancelar las cuentas de resultados, para trasladarlas a las cuentas de balances respectivas. Con dicho cierre conseguiremos conocer el resultado económico del periodo y saber a cuánto ascienden las pérdidas o ganancias del ejercicio.

Rocío Bautista Ruiz - Emede & Asociados Asesores Tributarios

Rocío Bautista Ruiz
Emede ETL Global

Reflexiones sobre los planes de igualdad

Una de las medidas estrella de la Ley Orgánica 3/2007 de 22 de marzo para la igualdad efectiva de hombres y mujeres fueron los planes de igualdad.

Como recordarán, la obligación de implantar un plan de igualdad alcanzaba, fundamentalmente, a empresas que tuvieran más de 250 trabajadores en plantilla.

Tras la crisis económica, los planes de igualdad retornan a primer plano en la agenda de las empresas

Tras la crisis económica, los planes de igualdad retornan a primer plano en la agenda de las empresas

Tras unos años de crisis económica en los que los empresarios centraron esfuerzos en su pervivencia, las nuevas tendencias económicas y la hoja de ruta marcada por el nuevo Gobierno han vuelto a poner en la palestra asuntos como la desigualdad en el acceso al empleo entre mujeres y hombres, la brecha salarial, el denominado “techo de cristal”… Y, como antaño, el plan de igualdad se acoge como el mecanismo más para corregir esas contingencias. Prueba de lo anterior, es que la Inspección de Trabajo ha iniciado campañas y ha levantado múltiples sanciones en los últimos meses.

No obstante, los expertos en la materia siempre destacaron la notable inseguridad que generaba una legislación carente de requisitos formales que guiasen el proceso de elaboración, negociación y aprobación de estos planes de igualdad; esto ha traído, por un lado, una notable heterogeneidad en el contenido de los planes de igualdad y, por otro lado, cierta inseguridad jurídica en cuestiones tan esenciales como la concesión del “distintivo” en materia de igualdad.

Por esta razón, la doctrina judicial se ha afanado en corregir este vacío y, puede resultar ilustrativa, la reciente resolución dictada por la Sala de lo Social del Tribunal Supremo de fecha 13 de septiembre de 2018 –núm. 832/2018-, donde se incide no sólo en la necesidad de negociar de buena fe con los representantes de los trabajadores sino en la importancia de consensuar las acciones positivas a adoptar en la materia. De hecho, la ausencia de acuerdo en ese caso y la imposición del plan de igualdad de forma unilateral por la empresa, se ha saldado con su nulidad y, además, con una vulneración de la libertad sindical.

En definitiva, hoy, como antes, es aconsejable que, desde el principio, las empresas confíen en el asesoramiento de expertos acreditados que no conviertan la implantación de un plan de igualdad en una inversión empresarial fallida.

Marta Sisi Jiménez
Ius Laboral Abogados