Los gastos de cancelación de hipoteca de un inmueble arrendado son deducibles

Analizamos por qué es posible deducir los gastos de cancelación de hipoteca de un inmueble que a su vez está siendo alquilado.

Recientemente, la consulta vinculante de la Dirección General de Tributos de 5.06.18 CV1513-18 determina que además de los intereses de los préstamos destinados a la adquisición y mejora de los inmuebles arrendados, serían deducibles los demás gastos de financiación, tales como, en el presente caso, las comisiones de cancelación del crédito, los de Notaría y los de cancelación de la hipoteca en el Registro de la Propiedad, todo ello en base a lo establecido en el artículo 13 del Reglamento IRPF que dispone lo siguiente:

“Tendrán la consideración de gasto deducible para la determinación del rendimiento neto del capital inmobiliario todos los gastos necesarios para su obtención.
En particular, se considerarán incluidos entre los gastos a que se refiere el párrafo anterior:
a) Los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición o mejora del bien, derecho o facultad de uso o disfrute del que procedan los rendimientos, y demás gastos de financiación, así como los gastos de reparación y conservación.
(…).”

 

Los gastos de cancelación de una hipoteca se consideran dentro de la partida de demás gastos de financiación

Los gastos de cancelación de una hipoteca se consideran dentro de la partida de demás gastos de financiación

Dentro del concepto “— y demás gastos de financiación—“se encuadrarían los gastos de cancelación de hipoteca, como son los de registro, notaria y gestoría de la tramitación.

Por lo tanto, una vez más, la jurisprudencia fiscal que determinan las consultas vinculantes de la Dirección General de Tributos nos aclara un caso complejo desde el punto de vista tributario.

Juan Manuel Toro Fernández - Emede ETL GLobal

Juan Manuel Toro Fernández
Socio de Emede ETL Global

Ayudas e incentivos a la contratación laboral

Como cada año, en el inicio del nuevo curso nos planteamos cómo mejorar y rentabilizar nuestro negocio. Para ello existen multitud de opciones y estrategias que permiten reducir costes de todo tipo, entre ellos, uno de los costes que tradicionalmente viene siendo de los más onerosos. Nos referimos a la contratación laboral del personal al servicio de las empresas.

En este contexto, es conveniente recordar que desde el pasado mes de julio se inició la convocatoria de las ayudas a la contratación que convoca la Junta de Andalucía contenidas en la Orden de 6 de mayo de 2018 y que está dotada con interesantes partidas económicas que sin duda servirán para reducir los costes laborales que soportan muchas empresas.

Existen multitud de opciones y estrategias que permiten reducir costes de la contratación laboral

Es interesante conocer las ayudas a la contratación vigentes en el momento que nos planteamos ampliar nuestra plantilla.

Concretamente, las ayudas tienen tres vertientes que se pueden utilizar:

  1. Incentivos a la creación de empleo estable. Se trata de la concesión de ayudas que consisten en el abono de una cantidad de entre los 8.000 hasta los 12.000 euros por la contratación de carácter indefinido de cada trabajador o transformación en indefinido de cada trabajador eventual.
  2. Incentivos a la ampliación de la jornada laboral parcial a jornada completa. Se trata de la concesión de ayudas que consisten en el abono de una cantidad de hasta 6.000 euros por la ampliación de la jornada a tiempo completo de cada trabajador indefinido a tiempo parcial.
  3. Bonos de Empleo Joven. Se trata de la concesión de ayudas que consisten en el abono de una cantidad de entre 3.000 hasta 14.000 euros por la contratación de cada trabajador de entre 18 y 29 años que se encuentres inscritos en el Sistema Nacional de Garantía Juvenil.

Evidentemente para la concesión de estas ayudas, las empresas solicitantes deben cumplir con una serie de requisitos, tales como hallarse al corriente en las obligaciones con Hacienda y la Seguridad Social, no haber sido condenada en sentencia judicial por despido declarado improcedente en el año anterior a la contratación o no haber sido sancionada por la autoridad competente en materia de Prevención de Riesgos Laborales. Además de lo anterior, las empresas adquieren el compromiso de mantener la contratación durante al menos 36 meses de forma ininterrumpida.

Así mismo, los trabajadores contratados deberán al menos estar inscritos como demandantes de empleo en el Servicio Andaluz de Empleo, estando ubicado el centro de trabajo donde el trabajador prestará servicios, dentro del territorio de la comunidad autónoma de Andalucía.

La convocatoria estará abierta hasta el próximo 30 de septiembre de 2019 o hasta que se agoten los fondos destinados a financiar estas ayudas y el plazo de solicitud será de un mes desde la contrataciónen indefinido, transformación en indefinido, ampliación de la jornada o contratación de un trabajador inscrito en el Sistema Nacional de Garantía Juvenil.

En definitiva, se tratan de ayudas a la contratación muy interesantes que sin duda pueden ayudar a minimizar los costes inherentes asociados a los trabajadores. No obstante, se hace necesario un estudio individualizado de cada empresa solicitante para concluir la idoneidad de estas ayudas ya que, de cumplir o no mantener los requisitos previstos, la Administración procedería a reclamar las ayudas concedidas con posibles incrementos por recargos.

Pablo Aranda Valverde - Iuslaboral AbogadosPablo Aranda Valverde
Ius Laboral Abogados

Todo sobre el Modelo 232 de Declaración informativa de operaciones vinculadas y con paraísos fiscales

Actualmente, existen dos grandes focos de fraude fiscal: las operaciones vinculadas y los paraísos fiscales.

Como consecuencia de ello y, con miras a disminuir estos en la medida de lo posible, se crea la obligación formal de presentar el Modelo 232 relativo a operaciones vinculadas y operaciones llevadas a cabo en paraísos fiscales.

El Modelo 232 tiene el objetivo de combatir el fraude fiscal provocado mediante operaciones vinculadas o con paraísos fiscales

El Modelo 232 tiene el objetivo de combatir el fraude fiscal provocado mediante operaciones vinculadas o con paraísos fiscales

Dicho modelo debe presentarse en los 10 meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo al que se refiera la información, debiendo hacerse la presentación del mismo de manera telemática.

Hasta ahora, existían diferentes obligaciones en lo que a mantener documentación relacionada con las operaciones vinculadas se refiere, debiendo remitir parte de dicha información a la AEAT a través del Impuesto sobre Sociedades.

Ahora, con objeto de aligerar este último, se crea esta nueva obligación desde 2016.

¿Soy un nuevo obligado tributario?

Las entidades que se pueden ver afectadas por este son:

  • Contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades.
  • Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de los No Residentes (IRNR) que actúen mediante establecimiento permanente.
  • Entidades en régimen de atribución de rentas.

Siempre y cuando se realicen operaciones con personas o entidades vinculadas si se da, alguna de las circunstancias que se detallan a continuación:

  • Volumen de operaciones con una misma persona o entidad vinculada que supere los 250.000 euros anuales, a valor de mercado.
  • Se supera el límite de 100.000 euros en alguno de los tipos de las denominadas operaciones específicas.
  • Que, en caso de no darse ninguna de las circunstancias anteriores, se lleve a cabo alguna operación con una misma persona o entidad vinculada, de un determinado tipo y bajo un mismo método de valoración cuyo importe sea superior al 50% del Importe Neto de Cifra de Negocio (INCN) de la entidad.
  • Cuando una entidad se beneficie de la reducción del régimen de Patent Box por operaciones con personas o entidades vinculadas.

Este modelo sirve, en definitiva, para declarar tanto las posibles operaciones que se puedan realizar con un paraíso fiscal como aquellos casos en los que realicemos operaciones vinculadas, conforme a las condiciones y límites que marca la norma, anteriormente expuestas.

Hasta la aparición de este nuevo modelo, los importes y condiciones eximían a muchas sociedades, sobre todo Pymes, de su presentación pero de acuerdo a este nuevo modelo, el número de empresas obligadas a su presentación se verá incrementado en gran medida.

Rocío Bautista Ruiz - Emede & Asociados Asesores Tributarios

Rocío Bautista Ruiz
Emede ETL Global