Novedades en la campaña de presentación de declaraciones informativas 2018

A partir del 1 de Enero de 2019, las declaraciones informativas referentes a 2018 sufrirán una modificación sustancial en la parte técnica de remisión de la información.

Con objeto de procesar de manera más ágil la información derivada de las diferentes declaraciones informativas presentadas, ésta debe ser lo más fiable posible presentando por ello, los mínimos errores de validación.

Es por este motivo, que la Agencia Estatal de Administración Tributaria procederá a sustituir el Sistema actual de Transmisión de Grandes Volúmenes de Información conocido por las siglas “TGVI”, sistema que no permitía validar el contenido de la declaración en el momento de presentación, por el nuevo Sistema denominado “TGVI online”, que supondrá la previa validación de la información antes de su presentación.

Qué modelos se verán afectados por el nuevo sistema TGVI Online

Desde el 1 de Enero de 2019, este nuevo sistema afectará de forma progresiva a los diferentes modelos:

  • Desde 2019: afectará a los siguientes modelos con impacto en el IRPF: 156, 181, 182, 187, 188, 190, 192, 193, 194, 196, 198, 291, 345, 346, 347.
  • Desde 2020: afecta al resto de modelos de declaraciones informativas.

Como vemos, nos encontramos ante dos de los Modelos más conocidos, como son, el Modelo 190, el cual pertenece al resumen anual del Modelo 111, mediante el que declaramos trimestralmente tanto las retenciones e ingresos a cuenta por los rendimientos del trabajo como por las actividades económicas y en segundo lugar, el modelo 347, que engloba aquellas operaciones con terceras personas que superen los 3.005,06 euros anuales.

Cuáles son las principales novedades en el proceso de transmisión de la información en el próximo año 2019

Este nuevo sistema de transmisión, incluye una novedad principal en el proceso de registro de la información y es que, se permitirá validar previamente la información que se pretende declarar, mostrando por tanto, un desglose de los registros correctos e incorrectos y evitando con ello, la presentación de una declaración errónea.

Los sistemas de información de la AEAT no admitirán aquellos registros en los que se identifiquen errores, circunstancia que será común tanto a las presentaciones de las declaraciones informativas mediante el nuevo sistema TGVI online, como mediante otras formas de presentación, tales como los formularios web habituales.

Es importante tener en cuenta, que la subida de un fichero correcto, no implica necesariamente la presentación de sus registros. Una vez subido el fichero, el presentador dispondrá de tres opciones:

  1. Presentar los registros correctos.
  2. Recuperar un fichero con los registros erróneos.
  3. Recuperar un fichero con el detalle de los errores.

Si se opta por la presentación de la declaración en ese mismo momento, se ha de tener en cuenta que ésta se compondrá únicamente de los datos que han podido ser validados correctamente por parte de la AEAT.

Será por tanto, el declarante, quien posteriormente deba subsanar los diferentes registros erróneos validando un nuevo fichero en una declaración complementaria, donde, se incluirán exclusivamente los datos reportados como erróneos en la validación original, una vez hayan sido subsanados por el presentador.

Por tanto, para evitar posibles inconvenientes a la hora de presentar un fichero y con ello evitar posibles errores de validación que den lugar a una presentación errónea, la AEAT pone a disposición del declarante un servicio de ayuda para la previa identificación fiscal, el cual, ha sido objeto de una mejora cualitativa. Este servicio de ayuda se encuentra disponible en el siguiente enlace de la página web de la AEAT, para acceder podéis hacer clic en la imagen:

Además, se puede acceder a un “Portal de pruebas”, en el que se puede simular la presentación de las declaraciones informativas, permitiendo identificar posibles errores en su cumplimentación, a través del siguiente enlace que igualmente enlazamos en la imagen:

Recomendamos por tanto, hacer uso de las herramientas que la propia AEAT pone a disposición del contribuyente en su página web con objeto, de verificar previamente los datos fiscales que se pretenden informar y evitar con ello posibles errores que retrasen nuestra presentación, así como, evitar posponer el envío de los correspondientes ficheros al último día de presentación.

María del Mar García Arjona
Emede ETL Global

Se acercan modificaciones en el Modelo 720

Recordamos que el Modelo 720 es una declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero, establecida en España a finales de 2012.

Sus objetivos son:

  • Informar sobre las cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero.
  • Informar sobre valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero.
  • Informar sobre bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero.
La Comisión Europea exige a nuestra Administración Tributaria que efectúe cambios en el Modelo 720 en un plazo inferior a 2 meses.

La Comisión Europea exige a nuestra Administración Tributaria que efectúe cambios en el Modelo 720 en un plazo inferior a 2 meses.

Están obligados a presentar el modelo 720 aquellas personas físicas y jurídicas residentes en territorio español, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley 58/2003.

La Disposición adicional decimoctava de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, establece el régimen de infracciones y sanciones respecto a la obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero. La no presentación de este modelo conlleva sanciones de 100 euros por dato no declarado con un mínimo de 1.500 euros por declarar fuera de plazo y 5.000 euros por dato con un mínimo de 10.000 euros por no declarar o hacerlo de forma incorrecta, sanciones del 150% sobre la cuota del IRPF, la Agencia Tributaria sanciona la no presentación pero también los errores en fondo y forma, son sanciones muy superiores a las de otras declaraciones, sanciones absolutamente desproporcionadas. Este modelo puede acabar con los grandes defraudadores pero a su vez con ahorradores despistados.

La Comisión Europea ya lleva tiempo discutiendo con España en que estas sanciones estaban siendo abusivas y ha dictaminado que es ilegal esta normativa española. Ahora El Ejecutivo Europeo se ha pronunciado y opina que “se quebrantan cinco de las libertades comunitarias y que se incumplen también varios principios constitucionales: seguridad jurídica, tutela judicial efectiva (imposibilidad de prueba), capacidad económica, derecho de propiedad, igualdad» y exige a la Administración tributaria española que adopte medidas en un plazo de dos meses adoptando cambios en la normativa.

Las autoridades españolas alegan que los instrumentos jurídicos existentes para el intercambio de información entre los Estados miembros de la UE no es suficiente para garantizar la información necesaria para cumplimentar correctamente el modelo 720. La Comisión opina que existen medios suficientes para obtener información sobre los bienes poseídos en el extranjero a fin de liquidar los impuestos correspondientes. La Comisión Europea va a seguir presionando hasta que España cambie la normativa, por las buenas o por las malas.

Aprovechamos para recordar que en el mes de enero tenemos que presentar los modelos D6 (Declaración de Titulares de Inversión Española en el Exterior en Valores Negociables) y ETE (Encuesta sobre Transacciones Exteriores).

Raquel Gómez Adarve - Emede & Asociados Asesores Tributarios

Raquel Gómez Adarve
Emede ETL Global

Clientes de dudoso cobro y la recuperación del IVA

Como consecuencia del dinamismo en el mundo empresarial, cada vez es más necesario llevar a cabo un buen cierre contable y fiscal en las empresas.

Es por ello que recomendamos realizar un precierre de la empresa en los meses de noviembre-diciembre con objeto de tener una previsión de cuál va a ser el resultado del ejercicio a punto de culminar.

Teniendo en cuenta la relevancia que suponen los ingresos en el resultado de las empresas, consideramos suficientemente importante estudiar con más detenimiento cuándo clasificar a un cliente como cliente de dudoso cobro, así como determinar cuáles son los requisitos que debe cumplir la empresa para recuperar el IVA de dichas facturas.

Cuándo se demuestra que un cliente es de dudoso cobro podemos solicitar la devolución del IVA de las facturas incobrables

Cuándo se demuestra que un cliente es de dudoso cobro podemos solicitar la devolución del IVA de las facturas incobrables

¿Cuándo podemos considerar contablemente que un cliente es cliente de dudoso cobro?

Según el Art. 13.1 de la LIS, para que podamos considerar un cliente como un cliente de dudoso cobro es necesario que se den alguna de las siguientes circunstancias:

  1. Hayan transcurrido más de 6 meses (PYMES) desde el vencimiento de la operación. En la práctica, se recomienda tener pruebas que demuestren que dicha reclasificación se ha efectuado una vez se han realizado, sin éxito, labores de gestión del cobro de dicha deuda ya que aunque la AEAT no establece de manera reglamentaria que este sea un requisito para poder hacer la reclasificación, si es cierto que puede solicitar pruebas que demuestren que se han realizado labores de cobro.
  2. Que el deudor esté declarado en situación de concurso.
  3. Que el deudor esté procesado por el delito de alzamiento de bienes.
  4. Que las obligaciones hayan sido reclamadas judicialmente o sean objeto de un litigio judicial o procedimiento arbitral de cuya solución dependa su cobro.

Si cumplimos alguno de estos requisitos podemos hacer la reclasificación del “Cliente” a “Cliente de dudoso cobro” por el importe de la base.

¿Qué podemos hacer para recuperar el IVA por cuotas repercutidas a clientes que resultan total o parcialmente incobrables?

Para recuperar el IVA de un cliente que hemos clasificado como de dudoso cobro, para recuperar el IVA tendremos que seguir los siguientes pasos:

  1. Debe haber transcurrido más de 6 meses (PYMES) o 1 año desde que se produjo el devengo de la factura.
  2. Debe existir reclamación judicial o requerimiento notarial a través del cual se haya exigido el cobro de la misma.
  3. Deberemos emitir factura rectificativa indicando en la misma que el motivo por el que emite la misma:

    Art. 80.4 LIVA – La base imponible también podrá reducirse proporcionalmente cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables.

    La emisión de dicha factura no exime al cliente en cuestión de la deuda que tiene con la entidad. Con esta únicamente recuperamos el IVA de la factura que consideramos va a ser incobrable.

  4. Según el Art. 24.2ª 2º del RIVA, deberemos informar a la AEAT a través del Modelo 952 en el plazo que viene reglamentariamente establecido.
  5. Deberemos enviar la factura rectificativa al cliente en cuestión a través de burofax.

¿Qué ocurre con el IVA de las facturas por las que no podemos hacer factura rectificativa?

En el caso de aquellas facturas por las que haya pasado más de 3 meses desde los 6 meses (PYMES) o 1 año desde que se produjo la fecha del devengo de la factura, tendrán la consideración de impagadas por lo que no habrá opción de recuperar el IVA de estas.

Es necesario recordar que el cierre contable es un proceso cuya finalidad principal no es otra que la de cancelar las cuentas de resultados, para trasladarlas a las cuentas de balances respectivas. Con dicho cierre conseguiremos conocer el resultado económico del periodo y saber a cuánto ascienden las pérdidas o ganancias del ejercicio.

Rocío Bautista Ruiz - Emede & Asociados Asesores Tributarios

Rocío Bautista Ruiz
Emede ETL Global