Modificaciones en materia fiscal introducidas por la nueva Ley de Autónomos

Analizamos las medidas para clarificar la fiscalidad de los trabajadores autónomos con entrada en vigor del pasado 1 de enero de 2018 (art.11 de la Ley modifica art.30.2.5º de la Ley del IRPF).

Introduce cambios en la determinación del rendimiento neto de actividades económicas en el régimen de estimación directa y que afecta a la deducibilidad en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) de:

  • Gastos de suministros de la vivienda parcialmente afecta a la actividad económica.
  • Gastos de manutención incurridos en el desarrollo de la actividad.

Gastos de suministros

Se establece una regla objetiva para la deducibilidad de los gastos de suministro de agua, electricidad, telefonía, gas o internet cuando la actividad se desarrolle en parte de la vivienda habitual del empresario o profesional.

Para la deducibilidad de los mismos será de aplicación el 30% del total de los gastos en proporción a los metros cuadrados afectos a la actividad, que deberá venir reflejada en la página 4 de la declaración censal (modelo 036).

Estas son las 15 novedades que afectarán muy pronto a los autónomos

Estas son las novedades fiscales que afectan a los autónomos

Posibles incompatibilidades con otras deducciones:

Antes de afectar parte de la vivienda destinada a la actividad profesional, hay que tener en cuenta la posible incompatibilidad con la deducción por inversión en vivienda habitual o deducción por alquiler de vivienda habitual en IRPF.

En el caso de que nuestro cliente tenga aplicada la deducción por inversión en vivienda habitual o deducción por alquiler de vivienda habitual, ambas en régimen transitorio (derogadas desde 01.01.2013 y 01.01.2015, respectivamente) sería recomendable ser cauteloso a la hora de afectar metros a la actividad y sopesar qué deducción interesa más.

Ejemplo cálculo deducción gastos:

  • Total gasto suministro luz mensual: 120 euros.
  • Total m2 afectos a la actividad profesional/empresarial: 45 m2 de 120 m2.

Como podemos observar, el total gasto de suministros es de 120 euros, si multiplicamos por el 30%, el resultado nos daría 36 euros que prorrateándolo por los m2 afectos a la actividad (45/120) nos da un importe total de 13,50 euros de gasto deducible, es decir, un 11,25% del total gasto.

Gastos de manutención

Respecto a los gastos de manutención, se aclaran los gastos deducibles por este concepto en el desarrollo de la actividad económica, siempre que exista factura o ticket, así como la prueba de su vinculación con la actividad y correlación con el correspondiente ingreso, cumpliendo los siguientes requisitos:

  1. Se deben producir en establecimientos de restauración y hostelería.
  2. Se deben abonar mediante medios electrónicos de pago (no efectivo).
  3. No pueden superar el límite cuantitativo establecido reglamentariamente para las dietas y gastos de manutención del resto de trabajadores:
    Gastos de manutención España Extranjero
    Con pernocta 53,34 € 91,35 €
    Sin pernocta 26,67 € 48,08 €
    Personal de vuelo sin pernocta 36,06 € 66,11 €

Por último indicaros los efectos del antes y el después de la entrada en vigor de la norma:

Tipo de gasto Hasta 31.12.2017 Desde 01.01.2018
Gastos Suministros Deducción de los gastos de suministros en proporción a los metros afectos a la actividad utilizando un criterio combinado de metros, días y horas laborables. (resolución TEAC 10/09/2015) Deducción del 30% de los gastos de suministros en proporción a los metros afectos a la actividad
Gastos Manutención
Importe del gasto de comida vinculado a la actividad debidamente justificado con el correspondiente ingreso Importe del gasto de comida vinculado a la actividad debidamente justificado con el correspondiente ingreso: siempre que se realice el pago vía electrónica, en establecimientos de hostelería o restauración y con los límites cuantitativos que existen para el resto de trabajadores

Beatriz Gaspar García - Emede & ETL Global

Beatriz Gaspar García
Emede ETL Global

Nuevo Modelo 179 para el control de los apartamentos turísticos

Ya se encuentra planteado, pendiente de su aprobación el nuevo modelo 179 relativo a la cesión de viviendas de uso turístico.

Durante estos últimos años la Agencia Tributaria ha lidiado con las diferentes plataformas colaborativas para obtener los datos de los usuarios de sus servicios, a través de este modelo dichas plataformas como Airbnb o Wimdu estarán obligadas a informar de dichos usuarios pero no sólo este tipo de empresas ya que el modelo abarca en un concepto más amplio la intermediación en este tipo de servicios. En concreto, según la Agencia Tributaria quedarán obligados a presentar este modelo:

“las personas y entidades que presten el servicio de intermediación entre los cedentes y cesionarios. En particular, las personas o entidades constituidas como plataformas colaborativas que intermedien en la cesión de uso y tengan la consideración de prestador de servicios de la sociedad de la información.”

En cuanto a la periodicidad de la presentación de se hará con carácter trimestral. Estando prevista su aprobación en julio de 2018, el primer trimestre que se presentará será el correspondiente al 3T (tercer trimestre) del ejercicio 2018. Una vez aprobado, habrá que informar de la totalidad del ejercicio, es decir desde el 1 de enero de 2018. Por lo que los obligados tendrán que presentar la información relativa al primer (1T) y segundo trimestre (2T) antes del 31 de diciembre de 2018.

Logotipos de algunas webs que se dedican a la intermediación de alquilesres de vivienda con fines turísticos: 9flats, Airbnb, Wimdu...

Logotipos de algunas webs que se dedican a la intermediación de alquileres de vivienda con fines turísticos: 9flats, Airbnb, Wimdu…

En cuanto a la información a suministrar, según expresa el documento “Novedades Informativas 2017” de la Agencia Tributaria, sería la siguiente:

“a) Identificación del titular de la vivienda, la del titular del derecho en virtud del cual se cede la vivienda (si es distinta del titular de la vivienda) y de las personas o entidades cesionarias.
b) Identificación del inmueble con especificación de la referencia catastral, en su caso.
c) Número de días de disfrute de la vivienda con fines turísticos.
d) Importe percibido, en su caso, por el titular cedente del derecho.”

Se excluyen del deber de informar los arrendamientos sometidos a la Ley de Arrendamientos Urbanos (LAU).

Las plataformas colaborativas entendemos que informarán de las personas que les consta como usuario en su base de datos, por lo que los usuarios deberán comprobar que sea correcto para evitar posibles requerimientos por ingresos no declarados bien en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) o bien en el Impuesto sobre Sociedades.

Parece que tenemos un nuevo modelo a la vista que proporcionará una gran cantidad de información a la Agencia Tributaria. Por lo tanto, será importante para todas las partes implicadas en este tipo de operaciones que todas las operaciones realizadas hayan sido declaradas correctamente.

Lidia Planas Martín - Emede ETL Global

Lidia Planas Martín
Emede ETL Global

OFERTAS DE EMPLEO: Asesor Fiscal

Emede ETL Global tiene abiertos 2 procesos de selección:

1- ASESOR FISCAL (Departamento Fiscal-contable)

Seleccionamos 1 técnico fiscal para asesoramiento tributario y contable con Licenciatura en Administración y Dirección de Empresas o equivalente y al menos 3 años de experiencia en asesoría para su incorporación inmediata en el departamento de fiscalidad de Emede ETL Global para llevar a cabo las siguientes funciones:

  • Asesoramiento fiscal y contable.
  • Procesos contables.
  • Liquidación de impuestos para PYMES y profesionales.
  • Confección de Cuentas Anuales e Impuestos de Sociedades.
  • Resolución de consultas contables y fiscales.

Valoraremos muy positivamente:

  • Conocimiento y manejo del entorno A3 Software de Wolters Kluwer.
  • Máster en Asesoría de empresas o formación similar.

Si crees que puedes ser tú, escribe un e-mail con tu CV a empleo@emede-asociados.com con el asunto Asesor Fiscal Emede ETL Global y te contactaremos para concertar una entrevista.

Aceptamos las candidaturas que nos lleguen antes de las 17:00 horas del miércoles 31 de enero de 2018.

2- ASESOR FISCAL (Campaña Renta)

Seleccionamos 1 asesor/a fiscal con al menos 3 años de experiencia en elaboración y presentación de Declaraciones de IRPF.

Las funciones son preparación, colaboración y revisión de declaraciones de la Renta durante la Campaña de Renta 2017.

Si crees que puedes ser tú, escribe un e-mail con tu CV a empleo@emede-asociados.com con el asunto Asesor Fiscal Renta 2017 y te contactaremos para concertar una entrevista.

Aceptamos las candidaturas que nos lleguen antes de las 17:00 horas del miércoles 31 de enero de 2018.