Nuevo Modelo 179 para el control de los apartamentos turísticos

Ya se encuentra planteado, pendiente de su aprobación el nuevo modelo 179 relativo a la cesión de viviendas de uso turístico.

Durante estos últimos años la Agencia Tributaria ha lidiado con las diferentes plataformas colaborativas para obtener los datos de los usuarios de sus servicios, a través de este modelo dichas plataformas como Airbnb o Wimdu estarán obligadas a informar de dichos usuarios pero no sólo este tipo de empresas ya que el modelo abarca en un concepto más amplio la intermediación en este tipo de servicios. En concreto, según la Agencia Tributaria quedarán obligados a presentar este modelo:

“las personas y entidades que presten el servicio de intermediación entre los cedentes y cesionarios. En particular, las personas o entidades constituidas como plataformas colaborativas que intermedien en la cesión de uso y tengan la consideración de prestador de servicios de la sociedad de la información.”

En cuanto a la periodicidad de la presentación de se hará con carácter trimestral. Estando prevista su aprobación en julio de 2018, el primer trimestre que se presentará será el correspondiente al 3T (tercer trimestre) del ejercicio 2018. Una vez aprobado, habrá que informar de la totalidad del ejercicio, es decir desde el 1 de enero de 2018. Por lo que los obligados tendrán que presentar la información relativa al primer (1T) y segundo trimestre (2T) antes del 31 de diciembre de 2018.

Logotipos de algunas webs que se dedican a la intermediación de alquilesres de vivienda con fines turísticos: 9flats, Airbnb, Wimdu...

Logotipos de algunas webs que se dedican a la intermediación de alquileres de vivienda con fines turísticos: 9flats, Airbnb, Wimdu…

En cuanto a la información a suministrar, según expresa el documento “Novedades Informativas 2017” de la Agencia Tributaria, sería la siguiente:

“a) Identificación del titular de la vivienda, la del titular del derecho en virtud del cual se cede la vivienda (si es distinta del titular de la vivienda) y de las personas o entidades cesionarias.
b) Identificación del inmueble con especificación de la referencia catastral, en su caso.
c) Número de días de disfrute de la vivienda con fines turísticos.
d) Importe percibido, en su caso, por el titular cedente del derecho.”

Se excluyen del deber de informar los arrendamientos sometidos a la Ley de Arrendamientos Urbanos (LAU).

Las plataformas colaborativas entendemos que informarán de las personas que les consta como usuario en su base de datos, por lo que los usuarios deberán comprobar que sea correcto para evitar posibles requerimientos por ingresos no declarados bien en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) o bien en el Impuesto sobre Sociedades.

Parece que tenemos un nuevo modelo a la vista que proporcionará una gran cantidad de información a la Agencia Tributaria. Por lo tanto, será importante para todas las partes implicadas en este tipo de operaciones que todas las operaciones realizadas hayan sido declaradas correctamente.

Lidia Planas Martín - Emede ETL Global

Lidia Planas Martín
Emede ETL Global

Declaración de titulares de inversión española en el exterior en valores negociables

Analizamos en este post cómo se controla la declaración de inversiones bursátiles y otros productos y operaciones en mercados financieros en el extranjero.

El modelo D6 es utilizado para efectuar declaraciones al Registro de Inversiones de las inversiones españolas en el exterior en empresas que cotizan en Bolsa de valores o Mercado Organizado, cuando los valores se depositen en una entidad domiciliada en el extranjero o permanezcan bajo custodia del titular de la inversión.

Las inverisones en Bolsas extranjeras han de ser declaradas por sus titulares

Las inverisones en Bolsas extranjeras han de ser declaradas por sus titulares

¿Qué tipo de declaraciones se pueden realizar?

Con este podemos realizar varios tipos de declaración:

Tipo de declaración Contenido Plazo de presentación Forma de cumplimentación y presentación (**)
Declaración de depósitos Datos a 31 de diciembre del año anterior. Enero de cada año. Telemática.
Declaración de operaciones (flujos) Una declaración por cada inversión o liquidación realizada en sociedades no residentes en las que el inversor tenga:

 

1.       Una participación de, al menos, el 10% del capital o forme parte de su órgano de administración.

 

2.       Cuando la inversión supere 1.502.530,26 euros.

Un mes a contar desde la fecha de realización de la operación. (*) Telemática.

(*) En un mismo impreso pueden declararse varias operaciones de inversión y de liquidación siempre que se realicen en el mes que sigue a la primera operación que se declara y que cada una de ellas supere el valor de 1.502.530,26 euros. O bien que el inversor tenga un porcentaje mayor o igual al 10% del capital social.

(**) Excepcionalmente, en los casos en los que el titular de la inversión sea una persona física se podrá optar por la presentación telemática o por la presentación en papel ante cualquier Registro General de la Administración.

Ya sabes, las inversiones en el extranjero deben ser debidamente declaradas.

Rocío Bautista Ruiz - Emede & Asociados Asesores Tributarios

Rocío Bautista Ruiz
Emede ETL Global

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Los residentes en España deben comunicar sus transacciones económicas, activos y pasivos financieros en el exterior

Los residentes en España que poseen activos en el extranjero, desde principios de 2013, están obligados a presentar la nueva Encuesta sobre Transacciones Exteriores (ETE).

La obligación a la que nos referimos viene establecida en la Circular 4/2012 del Banco de España que introduce diversas normas en las que se indica que la información sobre cobros y pagos exteriores, antes obtenido a través de las entidades financieras, ahora deben ser declaradas por los titulares de estas operaciones.

El objetivo de estas declaraciones, que recordemos son obligatorias y con régimen sancionador asociado, es estadístico, fiscal y administrativo.

Si realizas tranasacciones económicas con el extranjero estás obligado a presentar la Encuesta sobre Transacciones Exteriores (ETE)

Si realizas tranasacciones económicas con el extranjero estás obligado a presentar la Encuesta sobre Transacciones Exteriores (ETE)

¿Quién tiene la obligación de informar mediante la Encuesta de Transaccines Exteriores?

Estarán sometidas a informar según lo establecido en dicha Circular las personas físicas, sean empresarios o no, y las personas jurídicas públicas o privadas residentes en España, distintas de los proveedores de servicios de pago inscritos en los registros oficiales del Banco de España, que realicen:

  1. Transacciones con no residentes (actos, negocios y operaciones que supongan, o de cuyo cumplimiento pueda derivarse, cobros, pagos y/o transferencias exteriores, así como variaciones en cuentas o posiciones financieras deudoras o acreedoras).
  2. Mantengan activos o pasivos frente al exterior.

Con esta circular quedaron derogadas con fecha 1 de enero de 2014 las anteriores circulares así como los modelos DD1, DD2, CC1, CC2, etcétera. Unificándose así las diversas comunicaciones que se debían hacer al Banco de España a efectos estadísticos.

¿Qué información debe contener la ETE?

Los obligados que ya hemos mencionado informarán al Banco de España, con la periodicidad y excepciones que determinamos a continuación:

  1. Operaciones por cuenta propia con no residentes, sea cual sea su naturaleza e independientemente de cómo se liquiden, es decir, bien se liquiden mediante transferencias exteriores, a través de abonos o adeudos en cuentas bancarias o interempresa, por compensación o mediante entrega de efectivo.
  2. Saldos y variaciones de activos o pasivos frente al exterior, cualquiera que sea la forma en la que se materialicen (cuentas en entidades bancarias o financieras, cuentas interempresas, depósitos de efectivo o de valores, participaciones en el capital, instrumentos representativos de deuda, instrumentos financieros derivados, inmuebles, etc.).

¿Con qué periodicidad ha de enviarse la ETE? ¿Existen excepciones?

La periodicidad y los plazos de envío establecidos para dicha información serán los siguientes:

Periodicidad Fecha máxima del envío telemático Importe de las transacciones durante el año inmediatamente anterior o los saldos de activos y pasivos a 31 de diciembre del año anterior son: Obligación de enviar dicha declaración al Banco de España.
Mensual 20 días siguientes al fin de cada mes natural. ≥ 300 millones de euros.
Trimestral 20 días siguientes al fin de cada trimestre natural. ≥ 100 millones de euros y  < 300 millones de euros.
Anual 20 de enero del año siguiente. < 100 millones de euros. Sí (*)
Anual resumida (**) 20 de enero del año siguiente. ≤ 50 millones de euros.

(*) En aquellos casos en los que el importe de dichos conceptos no supere el millón de euros solo deberá enviarse dicha declaración al Banco de España bajo requerimiento expreso de este en un plazo máximo de dos meses, a contar desde la fecha de la solicitud.

(**) Esta deberá contener exclusivamente los saldos iniciales y finales de los activos y pasivos que mantenga en el exterior, la suma total de las operaciones de cobro y la suma total de las operaciones de pago del periodo declarado.

De igual forma hay que tenen cuenta que:

  • El Banco de España puede hacer requerimientos a declarantes, para que declaren sin resumir o que declaren con una frecuencia mayor.
  • Aquellos residentes que, no habiendo alcanzado los límites de declaración expuestos anteriormente, lo superaran a lo largo del año corriente quedarán obligados a presentar las declaraciones con la periodicidad que corresponda, a partir del momento en el que dichos limites se excedan.
  • A efectos del cálculo de los importes establecidos en esta norma, las transacciones denominadas en moneda diferente del euro se convertirán a euro al tipo de cambio diario de la fecha en la que éstas se efectúen, y los saldos, a los cambios del último día hábil del periodo, aplicando los cambios oficiales en caso de que existan y el cambio medio de referencia en los demás casos.

Cómo enviar la Encuesta de Transacciones Exteriores.

Dicha información deberá ser remitida de forma telemática al Departamento de Estadística del Banco de España, teniendo en cuenta los formatos, condiciones y requisitos establecidos en las “aplicaciones técnicas” de la Circular 4/2012 del Banco de España. Será imprescindible para utilizar esta vía de comunicación poseer certificado electrónico o DNI electrónico.

¿Cuál es el régimen sancionador para las infracciones relacionadas con la ETE?.

El régimen de infracciones o sanciones es el previsto por la Ley 19/2003, de 4 de julio, sobre régimen jurídico de los movimientos de capitales y de las transacciones económicas con el exterior. La sanción dependerá de la calificación de la infracción.

Tipo de infracción Motivo Sanción (Máxima)
Grave Falta de declaración, de veracidad, la omisión o inexactitud de datos de las declaraciones respecto de operaciones cuya cuantía supere los 6.000.000 euros, así como los incumplimientos de los requerimientos efectuados. 50% del valor de las operaciones no declaradas, sin que pueda ser inferior a 6.000 euros.
Leve Falta de declaración, de veracidad, la omisión o inexactitud de datos de las declaraciones respecto de operaciones cuya cuantía no supere los 6.000.000 euros 25% del valor de las operaciones no declaradas, sin que pueda ser inferior a 3.000 euros.
Otras Presentación de la declaración fuera de plazo pero sin mediar requerimiento del Banco de España, si no han transcurrido más de 6 meses. De 150 a 300 euros.
Otras

 

Presentación de la declaración fuera de plazo pero sin mediar requerimiento del Banco de España, si han transcurrido más de 6 meses. De 300 a 600 euros.

Formularios ya enviados.

Es posible repetir los periodos comunicados hasta un máximo de los últimos 36 meses (mensuales), 12 trimestres (trimestrales) y 3 años (anuales).

Ahora bien, debe tenerse en cuenta que repetición de un periodo anterior elimina de las base de datos toda la información de los periodos posteriores que se hubieran enviado previamente, por lo que también deben volver a remitirse.

Espero que toda esta información os resulte de utilidad, ¡hasta el próximo post!

Rocío Bautista Ruiz - Emede & Asociados Asesores Tributarios

Rocío Bautista Ruiz
Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP