Planificación de la Renta 2017 (I): Consejos para trabajadores, empresarios y declaración de ayudas

En el primer post de nuestra serie de 4 posts con consejos para planificar el IRPF 2017 vamos a tratar, en primer lugar, los relacionados con el mundo laboral, empresarial y las ayudas y subvenciones.

Consejos para preparar la Renta para trabajadores

  1. Puede ser un buen momento para modificar el contrato laboral para 2018 incluyendo retribuciones en especie que no tributan, como la tarjeta restaurante, la tarjeta transporte, el vale guardería o un seguro médico para la familia. En estos casos, debe tener en cuenta que al cambiar rentas dinerarias por rentas en especie el empleador deberá repercutirle el IVA correspondiente.
  2. Si utiliza un vehículo de la empresa como retribución en especie, solicite a su empleador que el vehículo sea uno de los considerados eficientes energéticamente, de esta manera su retribución en especie se puede ver reducida hasta en un 30 por 100.
  3. Si su empresa le abona un seguro médico, puede extender la cobertura a su cónyuge e hijos, de esta manera podrá beneficiarse de una exención de hasta 500€ para cada una de las personas aseguradas. Además, si alguno de los miembros de la familia es discapacitado, la renta en especie que no tributa se amplía a 1.500€ por cada uno de ellos.
  4. Si tiene derecho a cobrar la prestación por desempleo y va a iniciar una actividad económica, le conviene solicitar el cobro de la prestación en la modalidad de pago único. De este modo no tributará por ella, siempre que no cese en la actividad iniciada durante los 5 años siguientes.
  5. Si le han despedido de su empresa, la indemnización percibida, si es obligatoria, no tributa hasta el límite de 180.000€. No obstante, si su relación con la empresa no era laboral sino mercantil, la indemnización tributa en su totalidad. A estos efectos, la Inspección está facultada para calificar el tipo de relación contractual con la empresa.
  6. Si le han despedido de su empresa, pero en un plazo de 3 años le vuelve a contratar la misma u otra vinculada con ella, perderá la exención de la indemnización, por lo que deberá presentar una declaración complementaría incluyendo la misma.
Planificación de la Renta para trabajadores, profesionales, empresarios y perceptores de ayudas.

Planificación de la Renta para trabajadores, profesionales, empresarios y perceptores de ayudas.

Consejos para preparar la Renta para empresarios y profesionales

  1. Si es empresario o profesional y trabaja desde casa, podrá deducir los gastos de titularidad del inmueble en proporción a los metros cuadrados que destine a la actividad, como son el IBI, la comunidad de vecinos, tasas, etc. Asimismo, podrá deducir un porcentaje, según el tiempo que destine al desarrollo de la actividad, de la parte de vivienda utilizada en la misma sobre los gastos de suministros como Internet, luz, agua o calefacción. En 2018 la ley fija ese porcentaje en el 30% para evitar litigiosidad.
  2. Si es empresario y profesional y se desplaza por motivos de trabajo fuera del domicilio de la actividad y se tiene que pagar la manutención, podrá deducirse ese gasto siempre que esté justificado por factura y sea necesario. No obstante, a partir de 2018 estos gastos se podrán deducir con los límites establecidos para las dietas exceptuadas de gravamen reguladas en el Reglamento y que se paguen con tarjeta.
  3. Si realiza actividades económicas y determina el rendimiento neto en estimación directa, y piensa que creará empleo en 2017 y 2018 respecto a 2016, contando con que pueda beneficiarse del régimen especial de empresas de reducida dimensión, le interesará invertir en elementos nuevos del inmovilizado material o de las inversiones inmobiliarias que podrá amortizar libremente hasta en 120.000 €/año por cada persona/año de incremento de plantilla.
  4. Si pretende realizar gastos de atenciones a clientes y proveedores antes de que termine el año y va a superar en este tipo de gastos los 2.000€ anuales, le puede interesar aplazar el exceso de ese importe a 2018, ya que está limitado el gasto deducible por este concepto a la citada cantidad.
  5. Si determina el rendimiento neto de su actividad por estimación objetiva, y en 2018 va a poder seguir haciéndolo porque no prevé superar los límites en este año, es el momento de echar cuentas y ver si su rendimiento neto real supera o no llega al que le sale por módulos. En el segundo caso le podría interesar renunciar al régimen, teniendo en cuenta que la estimación directa conlleva obligaciones formales mayores.

Consejos para preparar la Renta si ha recibido alguna ayuda

  1. Hay que tener en cuenta que cualquier ayuda percibida en este año tributará, excepto que la ley del impuesto la declare exenta. Buen ejemplo de ayudas que tributan puede ser la del Plan PIVE o la del Plan MOVEA a la compra de turismos o las subvenciones recibidas para la compra de vivienda.
  2. Si en 2017 le han concedido una ayuda pública pero aún no se la han abonado, no deberá declarar la ganancia hasta que perciba la misma.
  3. Si vive en una comunidad de vecinos y dicha comunidad ha percibido alguna ayuda para la instalación del ascensor, no se olvide de declarar el importe percibido por la comunidad en proporción a su cuota de participación.
  4. Si ha recibido del Ayuntamiento una ayuda destinada a la guardería de los niños, cuyo servicio se preste mediante contrato de concesión de obra pública, no tributará por ella porque se considera que es una beca pública exenta para cursar estudios reglados.
  5. Si ha sido madre este año y ha percibido la prestación por maternidad de la Seguridad Social, el criterio administrativo consiste en considerarla una renta no exenta, aunque algún Tribunal opina lo contrario.
  6. Si en 2017 ha percibido ayudas públicas por defectos estructurales en la construcción de su vivienda habitual, destinadas a repararla, le puede convenir acogerse a la opción de diferir su tributación, imputándolas en este ejercicio y en los 3 siguientes por partes iguales. Lo mismo sucede con las ayudas para acceder a la primera vivienda.

Esperamos que esta información os resulte muy útil a la hora de ir planteando la declaración de la Renta. Durante las próximas 2 semanas iremos publicando más consejos sobre Renta. Permanezcan atentos a nuestra web y redes sociales, os esperamos en LinkedIn, Facebook y Twitter.

Juan Manuel Toro Fernández - Emede & Asociados Asesores Tributarios

Juan Manuel Toro Fernández
Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP

Fecha a efectos fiscales de la disolución con liquidación de una sociedad

En una reciente Sentencia de la Audiencia Nacional de fecha 19.6.17, EDJ 154739 se ha resuelto el eterno debate de la fecha en la que se producen los efectos fiscales en una operación de disolución y liquidación de una sociedad.

El supuesto parte de una inspección fiscal, y la sociedad inspeccionada que fue disuelta, considera que la fecha de los efectos debe ser la del acuerdo de la Junta General de socios de disolución y liquidación, que es cuándo se adjudican a los socios los bienes y derechos de la sociedad que se extingue.

La fecha de disolución a efectos fiscales debe ser la de fecha la de la escritura pública de elevación del acuerdo de disolución y liquidación

La fecha de disolución a efectos fiscales debe ser la de fecha la de la escritura pública de elevación del acuerdo de disolución y liquidación

Por otra parte, la Administración Tributaria considera que la fecha debe ser la de elevación a publico del acuerdo anterior, que en este caso se produce en el año siguiente.

Teniendo en cuenta el articulo 383 y siguientes de la Ley de sociedades de capital y la jurisprudencia del Tribunal Supremo en Sentencia del 03.11.11, EDJ 19764, la Audiencia Nacional entiende que es necesario tomar como fecha la de escritura pública de elevación del acuerdo de disolución y liquidación, pues en este caso en el que además existen inmuebles que se adjudican a los socios, no basta con el acuerdo de adjudicación de la Junta General, ya que es necesario un acto de los liquidadores de satisfacción de la cuota de liquidación, que requiere la observancia de las garantías de los acreedores.

Además, al existir un auténtico acto traslativo de dominio, la operación debe ajustarse a las normas sobre transmisión de bienes inmuebles, y muy especialmente las que contemplan el título y el modo como medio de adquisición de la propiedad, y por tanto, la escritura pública de adjudicación, según lo establecido en el artículo 1462 del Código Civil.

Juan Manuel Toro Fernández - Emede & Asociados Asesores Tributarios

Juan Manuel Toro Fernández
Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP

Estas son las novedades aprobadas con la Ley de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo

El Pleno del Senado aprobó finalmente, por unanimidad y sin incorporar ninguna nueva proposición, la Ley 6/2017, de 24 octubre, de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo.

Con esta ley se mejoran las condiciones de los autónomos, en concreto las siguientes:

Bonificaciones en la cuota de autónomo

  • Se amplía a 24 meses la tarifa plana para nuevos autónomos con los siguientes tramos: 12 meses a 50 euros, 6 con una reducción del 50% de cuota (137,97 euros) y otros 6 con una reducción del 30% (cuota de 192,79 euros).
  • Reducción de los requisitos de acceso: se reduce el plazo sin cotizar en autónomos a dos años en lugar de cinco como se exige ahora.
  • Autónomos que emprenden por segunda vez con tarifa plana: se abre la puerta a que se beneficien de nuevo de la tarifa plana siempre y cuando hayan transcurrido tres años de baja en el Régimen Especial de Autónomos (RETA)
  • Se aplican mejoras para los emprendedores con discapacidad.
La Ley mejora la situación de los trabajadores autónomos

La Ley mejora la situación de los trabajadores autónomos

Sistema de cotización

  • Solo pagaráan la cuota de autónomo desde el día efectivo que se dan de alta o de baja en el RETA y no todo el mes como hasta ahora.
  • Los autónomos podrán darse tres veces de alta y de baja en el mismo año.
  • Se podrá cambiar hasta cuatro veces en el mismo año su base de cotización, en función de sus intereses e ingresos.
  • Se devolverá de oficio el exceso de cotización de los trabajadores con pluriactividad, sin que tengan que solicitarla, siempre y cuando la cuantía sea igual o superior 12.368,23€.
  • Un autónomo podrá cobrar el 100% de la pensión y seguir trabajando si tienen al menos un trabajador a su cargo.
  • La cuota de los autónomos societarios ya no subirá automáticamente en función de lo que eleve el SMI, sino que dependerá de lo que se determine en los Presupuestos Generales del Estado. En este sentido, no se ha admitido la proposición de ley que permitía la bonificación de la cuota para los autónomos societarios, en contra de las últimas sentencias de los Tribunales Superiores de Justicia que vienen concediéndole dichas bonificaciones.

Conciliación

  • Los autónomos que se sean madre o padre, estarán exentos de pagar la cuota durante el periodo de baja por maternidad/paternidad, adopción, acogimiento, etc.
  • Los autónomos que contraten indefinidamente a familiares (cónyuge, padres, hijos, hermanos, abuelos, suegros, nietos, yernos y nueras) podrán beneficiarse de una bonificación del 100% de la cuota empresarial por contingencias comunes durante 12 meses.

Medidas fiscales

  • Se reducen los recargos por retraso en los pagos a la Seguridad Social a la mitad, pasando del 20% al 10% en el primer mes.
  • Podrán deducirse un 30% de los gastos de suministros (agua, luz y telefonía), siempre que se trabaje desde casa. En este punto hay que tener en cuenta que la degradación en el IRPF aplicado a los autónomos no se aplica al 30% de los gastos totales de manutención ligados a su vivienda, sino al 30% de los gastos imputables a la parte del domicilio en que se desarrolla la actividad.
  • Se podrán deducir 26,67 € euros diarios en el IRPF por gasto en comida, cuando afecta directamente a la actividad en territorio español. En el extranjero asciende a 48 euros.

¿Qué queda pendiente?

Quedan en fase de estudio en el ámbito de la subcomisión del Congreso para el estudio de la reforma del RETA las siguientes medidas:

  • Concepto de habitualidad a efectos de la inclusión en el RETA, prestando especial atención a aquellos autónomos cuyos ingresos íntegros no superen el SMI.
  • Cotización a tiempo parcial de los autónomos.
  • Jubilación parcial de los autónomos y criterios que la determinan, así como medidas para garantizar el relevo generacional.

José Francisco Sáez Parrado - Iuslaboral AbogadosJosé Francisco Sáez Pardo
Ius Laboral Abogados

Guardar

Guardar