Novedades en impuestos municipales en Málaga para 2017

El Ayuntamiento de Málaga ha informado sobre las medidas de carácter fiscal para el ejercicio 2017.

Algunas de estas medidas ya fueron aplicadas en el ejercicio 2016 y se mantienen para el año 2017, y otras son de nueva creación y se aplicarán por primera vez en el próximo año.

Realizamos un breve recordatorio de las medidas más reseñables que afectan directamente a todos los contribuyentes agrupadas por impuesto.

Las novedades fiscales en los impuestos municipales de Málaga 2017, en líneas generales, ayudarán a ahorrar unos euros

Las novedades fiscales en los impuestos municipales de Málaga 2017, en líneas generales, ayudarán a ahorrar unos euros.

Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

Estas son las novedades para este impuesto, comúnmente conocido como plusvalía municipal:

  • Se mantiene la bajada del tipo de gravamen del 30% al 29%.
  • Se mantiene la exención en los casos de dación en pago.
  • Se incorpora como novedad la aplicación de la bonificación del 95% en la cuota resultante en los casos de transmisión mortis causa, para aquellos contribuyentes que convivan con el causante, que no tengan rentas en la unidad familiar superiores al IPREM x 1,7 (sobre 12.673,73 euros/año, pendiente de que se publique el IPREM para 2017), y que estén incluidos dentro de los colectivos de pensionistas, jóvenes menores de 30 años, desempleados, discapacitados y víctimas de la violencia de género, independientemente del valor catastral de la vivienda.
  • Asimismo se mejoran los tramos de bonificación en este impuesto para las transmisiones mortis causa en función del valor catastral de la vivienda, oscilando entre el 95% de bonificación para viviendas con un valor catastral inferior a 100.000 euros, hasta el 25% de bonificación para viviendas con un valor catastral superior a 250.000 euros.

Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI).

En primer lugar, señalar que Málaga capital no se encuentra incluida dentro de los municipios que sufrirán una revisión de los valores catastrales para el ejercicio 2017 como consecuencia de la modificación introducida por el Real Decreto Ley 3/2016, de 2 de diciembre, aprobado por el Gobierno central a principios de este mes de diciembre. Las novedades en Málaga para 2017 son las siguientes:

  • Se mejoran para el 2017 las ayudas para el pago del IBI para aquellas familias con menor nivel de renta. Podrán solicitar estas ayudas aquellas familias con un nivel de renta inferior al IPREM x 1,5 (12.673,73 euros/año pendiente de que se apruebe el IPREM para 2017).
  • Para el cómputo de los ingresos familiares no se computarán las prestaciones percibidas por Dependencia.
  • También podrán solicitar estas ayudas aquellos contribuyentes que durante los años 2013 y 2014 hayan abonado este impuesto de plusvalía municipal por transmisión mortis causa.

Impuesto sobre Instalaciones, Construcciones y Obras (ICIO).

Como medida más reseñable se produce una rebaja para todos los sujetos pasivos en el ejercicio 2017 de un 5% en el Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras.

Se establecen y amplían mejoras en la cuota del ICIO con bonificaciones para determinados tipos de obras. Podemos enumerar a modo de ejemplo:

  • Obras en zonas industriales.
  • Obras que supongan una generación de empleo estable.
  • Por construcciones en inmuebles a entidades sin fines lucrativos.
  • Para construcciones de VPO.
  • Obras de adaptación para discapacitados.

Una vez más esperamos que esta información os pueda servir de ayuda.

Isabel Díaz Rosado - Emede & Asociados Asesores Tributarios

Isabel Díaz Rosado
Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP

Todo sobre el sistema de Suministro Inmediato de la Información del IVA

El Real Decreto 595/2016, de 2 de diciembre ha aprobado definitivamente el Sistema de Suministro Inmediato de Información (SII). Su puesta en marcha estaba prevista para enero de 2017 pero finalmente no se llevará a cabo hasta su entrada en vigor definitiva para julio de 2017.

El SII es un nuevo modelo en la llevanza de los libros registro a través de la Sede electrónica de la Agencia Tributaria, a la cual hay que realizar los envíos de los archivos que contienen las facturas emitidas y las facturas recibidas de forma periódica.

El nuevo sistema obligará a informar sobre la facturación realizada en 4 días laborales

El nuevo sistema obligará a informar sobre la facturación realizada en 4 días laborales.

Están obligados al SII los empresarios y profesionales y otros sujetos pasivos obligados a la presentación de las declaraciones mensuales y los inscritos en el REDEME, que serían los siguientes:

  • Grandes empresas (cuya facturación anual es superior a 6.010.121,04 €)
  • Grupos societarios a efectos de IVA.
  • Inscritos en el régimen de devolución mensual (REDEME).
  • Empresas que decidan sumarse voluntariamente a este nuevo modelo de gestión del IVA.

Este modelo ha levantado mucho revuelo sobre todo por los plazos que establece la normativa para el envío de la información a la Agencia Tributaria. Este plazo en términos generales es de cuatro días naturales desde la fecha de la expedición de la factura, y de ocho en caso de que se trate de una factura expedida por un tercero. En el cómputo del plazo no se cuentan sábados, domingos ni festivos nacionales. Aunque en su arranque para el segundo semestre del ejercicio 2017, el plazo se amplía a ocho días naturales para facilitar la puesta en marcha aunque en 2018 será de cuatro.

Los obligados al SII deberán presentar los registros de facturación correspondientes al primer semestre de 2017 durante el periodo comprendido entre el 1 de julio y el 31 de diciembre de 2017.

La parte positiva, es que al estar incluidos en este sistema, se los exonera de presentar las declaraciones informativas modelo 347, modelo 340 y modelo 390.

Esperamos que los programas informáticos se adapten a este sistema lo mejor posible para facilitar los trámites, ya que el periodo de remisión de las facturas es muy limitado.

Lidia Planas Martín - Emede & Asociados Asesores Tributarios

Lidia Planas Martín
Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP

El IVA en el alquiler de los apartamentos turísticos

En estos últimos años cada día más personas se han animado a alquilar su piso o incluso habitaciones para sacar un dinero extra gracias a la proliferación de las páginas web de alquiler de apartamentos con fines turísticos que actúan como intermediarias entre arrendadores e inquilinos, como podrían ser Airbnb o Wimdu. Vamos a estudiar en qué casos habría que repercutir el IVA y el tipo a aplicar.

La Ley del IVA recoge en su artículo 5 el concepto de empresario o profesional donde cita expresamente a los arrendadores, por lo que éstos son empresarios a efectos del IVA:

“Artículo 5 Concepto de empresario o profesional
Uno. A los efectos de lo dispuesto en esta Ley, se reputarán empresarios o profesionales:
a) Las personas o entidades que realicen las actividades empresariales o profesionales definidas en el apartado siguiente de este artículo.
No obstante, no tendrán la consideración de empresarios o profesionales quienes realicen exclusivamente entregas de bienes o prestaciones de servicios a título gratuito, sin perjuicio de lo establecido en la letra siguiente.
b) Las sociedades mercantiles, salvo prueba en contrario.
c) Quienes realicen una o varias entregas de bienes o prestaciones de servicios que supongan la explotación de un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos continuados en el tiempo.
En particular, tendrán dicha consideración los arrendadores de bienes.

Asimismo, determinados arrendamientos están exentos del impuesto de acuerdo con lo especificado en el artículo 20.23º, el alquiler de terrenos y el de viviendas, aunque en el caso de viviendas no estará exento cuando el arrendador se obligue a la prestación de alguno de los servicios complementarios propios de la industria hotelera, tales como los de restaurante, limpieza, lavado de ropa u otros análogos.

Logotipos de algunas webs que se dedican a la intermediación de alquilesres de vivienda con fines turísticos: 9flats, Airbnb, Wimdu...

Logotipos de algunas webs que se dedican a la intermediación de alquilesres de vivienda con fines turísticos: 9flats, Airbnb, Wimdu…

Por lo tanto el alquiler el alquiler de una vivienda o parte de la misma (habitación) estará exenta o no según los servicios que se presten al inquilino. En este punto, hay que comprobar la normativa autonómica sobre este ámbito ya que en muchos casos la legislación obliga a la prestación de algunos de estos servicios por lo que en todo caso estará sujeto y no exento de IVA, teniendo que repercutir e ingresar el impuesto.

En cuanto al concepto “servicios complementarios propios de la industria hotelera”, la Ley 37/1992 pone como ejemplos los de restaurante, como dar el desayuno, limpieza, lavado de ropa u otros análogos como recepción a determinadas horas u organización de actividades al aire libre.

Sin embargo no se consideran servicios complementarios propios de la industria hotelera los siguientes:

  • Servicio de limpieza del apartamento prestado a la entrada y a la salida del periodo contratado por cada arrendatario.
  • Servicio de cambio de ropa en el apartamento prestado a la entrada y a la salida del periodo contratado por cada arrendatario.
  • Servicio de limpieza de las zonas comunes del edificio (portal, escaleras y ascensores) así como de la urbanización en que está situado (zonas verdes, puertas de acceso, aceras y calles).
  • Servicios de asistencia técnica y mantenimiento para eventuales reparaciones de fontanería, electricidad, cristalería, persianas, cerrajería y electrodomésticos.

En el caso en que se presten los servicios catalogados como propios de la industria hotelera el tipo de IVA a aplicar es el tipo reducido del 10% actualmente.

Por lo tanto, si estás alquilando una vivienda o una habitación, revisa los servicios que estás prestando a tus inquilinos para saber si estás obligado o no a repercutir e ingresar el IVA de dicho alquiler.

Lidia Planas Martín  - Emede & Asociados Asesores Tributarios

Lidia Planas Martín
Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP