New informative declaration on assets and rights located abroad (model 720)

We answer the following questions: Who is required to submit the model 720? How/where is presented the model 720? When the Model 720 has to be presented? What exactly should be declared in the model 720? Are there any penalties?

1. Who is required to submit the model 720?

Individuals and entities resident in Spain, as well as permanent establishments in Spain of non-resident individuals and entities.

2. How/where is presented the model 720?

The presentation of the declaration must be made electronically through the Internet.

3. When the Model 720 has to be presented?

In general terms, it should be filed between the 01 January and 31 March of the year following that to which the information relates to. Therefore, the Model 720 corresponding to year 2013 will have to be filed between 1 January and 31 March 2014.

4. What exactly should be declared in the model 720?

The reporting obligations are concentrated in three different categories:

  1. Accounts in financial institutions located abroad.
  2. Securities, rights, insurance and annuities deposited, managed or obtained abroad.
  3. Real State and rights therein located abroad.

In case that the sum of the elements of any of these groups does not exceed 50,000 euros, the elements of that group would not need to be declared. If any of these limits were exceeded, all elements of the group must be reported. Presentation of the model 720 in subsequent years will only be mandatory when any joint balances at December 31 or the average balance had experienced an increase of over 20,000 euros in respect of which determined the presentation of the last statement. There are some exceptions defined by the law for the assets registered in the accountancy.

5. Are there any penalties?

The taxpayers that fail to declare their assets, accounts or any other rights as above explained through Model 720 will be subject to a penalty of not less than 10,000 euros. In case of a late filing, the penalty shall amount to a minimum of 1,500 euros. In addition, the late filing of this model might also have significant implications in the corresponding Personal Income Tax or Corporate Income Tax.

Amalia Gracia
Abogada / asesor fiscal / taxadvisor
Colaboradora de Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP

Los administradores y la Seguridad Social

En este post analizamos la situación en la que se encuentran los administradores de cualquier sociedad mercantil capitalista en materia de Seguridad Social.

Según la disposición adicional vigésimo séptima del Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio se desprende lo siguiente:

“Estarán obligatoriamente incluidos en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos quienes ejerzan las funciones de dirección y gerencia que conlleva el desempeño del cargo de consejero o administrador, o presten otros servicios para una sociedad mercantil capitalista, a título lucrativo y de forma habitual, personal y directa, siempre que posean el control efectivo, directo o indirecto, de aquella.

Se entiende que tiene el control efectivo de la sociedad cuando posee al menos el 50% de las acciones o participaciones de ella.

Independientemente de lo anterior, se presumirá que posee el control efectivo si ocurre alguno de los siguientes supuestos:

  1. Cuando, al menos, el 50% del capital social de aquella sociedad para la que presta sus servicios, está dividido entre socios con los que conviva, y además sea, o bien su cónyuge ó tengan un parentesco por consanguinidad, afinidad o adopción, hasta el segundo grado.
  2. En el caso en el que posea al menos un tercio del capital social ó más.
  3. En el caso en el que posea al menos una cuarta parte del capital social ó más, y además tenga atribuidas las funciones de dirección y gerencia de la sociedad.

No se incluirán en el sistema de Seguridad Social aquellos socios, aunque sean administradores de sociedades mercantiles capitalistas cuyo objeto social no se ejerza mediante actividades empresariales o profesionales, y que se dediquen simplemente a administrar el patrimonio de los socios.

Pues bien, en el caso en el que el Administrador de una sociedad esté encuadrado en dicho sistema y tenga la obligación de efectuar un alta en el Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos (RETA), y haciéndonos eco del texto reflejado en el Real Decreto-ley 4/2013, de 22 de febrero, de medidas de apoyo al emprendedor y de estímulo del crecimiento y de la creación de empleo, se podría acoger a la “tarifa plana de 50 euros”, regulada también en la Ley 11/2013, del 26 de julio, de medidas de apoyo al emprendedor y de estímulo del crecimiento y de la creación de empleo, siempre y cuando cumpla los requisitos básicos para su aplicación:

  • Que haya causado alta inicial ó no hubiese estado de alta en los últimos cinco años inmediatamente anteriores desde la fecha de efectos de alta.
  • Que en ningún caso tenga a cargo trabajadores por cuenta ajena.

Se amplía la tarifa plana de 50 euros a aquellos que tengan 30 años o más, con la publicación en el Boletín Oficial del Estado (BOE) del pasado 28 de septiembre y con su entrada en vigor el 30 de septiembre, de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización, que era otro de los requisitos imprescindibles.

Sin embargo, desde el pasado mes de julio dicha circunstancia no es posible debido a una instrucción de la Subdelegación General de Ordenación e Impugnaciones de la Seguridad Social, en la que se excluye a los administradores de Sociedades para la aplicación de dicha bonificación, tampoco se hace mención de este asunto en la última Ley de Emprendedores publicada en el (BOE).

Algo parecido ocurre con la compatibilización de la actividad por cuenta propia con el desempleo, aprobado también en el artículo 3 de la Ley 11/2013 del 26 de julio anteriormente citada, con un máximo de 270 días y por la que hay que cumplir también una serie de requisitos:

  • Que el beneficiario de la prestación por desempleo sea menor de 30 años en la fecha de inicio de actividad por cuenta propia y no tenga trabajadores a su cargo.
  • Que se solicite en la oficina de empleo correspondiente en el plazo de 15 días a contar desde la fecha de alta en autónomo.

Entre ellos no se menciona nada que nos haga pensar que puedan quedar excluidos aquellos que causen alta en el régimen de autónomos por el hecho de ser administrador de una sociedad, sin embargo ha habido casos en los que el Servicio Público de Empleo Estatal (SPEE), también los “discrimina” a la hora de aplicar la compatibilidad.

Por lo que se ve, los administradores de las sociedades son los “grandes perjudicados” al no poder beneficiarse de las ayudas al emprendedor en materia de seguridad social que hay vigentes.

Beatriz Gaspar García
Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP

Arrendamiento financiero o leasing: tratamiento contable en microempresas

Si estás pensando en comprar un bien considerado como inmovilizado material, una de las opciones a la que puedes optar es el leasing o arrendamiento financiero.

El leasing o arrendamiento financiero es un contrato de arrendamiento con opción a compra por tiempo determinado, al finalizar el contrato el arrendatario tiene la opción de comprar el bien, devolverlo o renovar dicho contrato.

El Plan General de Contabilidad de Pymes determina que:

“Los arrendatarios de los acuerdos de arrendamiento financiero u otros de naturaleza similar que no tengan por objeto terrenos, solares u otros activos no amortizables, contabilizarán las cuotas devengadas en el ejercicio como gasto en la cuenta de pérdidas y ganancias. En su caso, en el momento de ejercer la opción de compra, se registrará el activo por el precio de adquisición de dicha opción.”

Por lo tanto, todo el pago (capital e intereses) como gasto y la cuenta contable a utilizar es la 6211 “arrendamientos financieros y otros”. El leasing se contabilizará a medida que se efectúen los pagos periódicos de las cuotas, el asiento sería:

(6211) Arrendamientos financieros y otros

(472) H.P. IVA soportado a (57_) Tesorería

Al ejercer la opción de compra, haremos el siguiente asiento:

(21_) Inmovilizaciones Materiales

(472) H.P. IVA soportado a (570_) Tesorería

Por último, si es una empresa mercantil la que ha adquirido el bien, se deberá indicar en la memoria de las cuentas anuales, en el apartado 5 “Inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias”, el nombre del bien en régimen de arrendamiento financiero y el valor de las cuotas abonadas.

Raquel Gómez Adarve
Emede y Asociados Asesores Tributarios, SLP